Réserve pour créances irrécouvrables

Qu'est-ce que la réserve pour créances irrécouvrables (allocation)?

La réserve pour créances irrécouvrables également connue sous le nom de provision pour créances douteuses est le montant de la provision constituée par l'entreprise contre les comptes débiteurs présents dans les livres comptables de l'entreprise pour laquelle il est plus probable que l'entreprise ne sera pas en mesure de recouvrer l'argent en futur.

C'est un compte qui compense (réduit) les comptes débiteurs dans les livres de comptes.

La règle empirique des affaires est de générer des profits. En laissant de côté les organisations à but non lucratif, qui travaillent pour l'amélioration de la société, toutes les autres organisations s'efforcent de réaliser un profit en augmentant les revenus. Comme nous le savons tous, les revenus gagnés par les organisations ne sont pas réglés en espèces au moment de la livraison des biens ou de l'achèvement du service. Il y a un décalage entre lequel nous appelons une période de crédit.

Par exemple, Great & Co. est impliquée dans la fabrication de machinerie lourde, qui coûte généralement plus de 1 00 000 $ par pièce. Dans ce cas, les conditions de paiement définies selon la politique de l'entreprise sont les suivantes:

1. L'avance de 10% sur acceptation d'une commande.
2. Libération du paiement de 30% à l'issue de 50% du bon de travail après certification par le client
3. Libération du paiement de 30% à la livraison de la machine à l'entrepôt du client
4. Libération du paiement intégral et final 30 jours après la livraison

Comme vous l'avez sûrement remarqué, les conditions de paiement dans le cas ci-dessus sont un peu complexes. Prenons maintenant un autre exemple pour prendre un exemple de Small & Co., qui est impliqué dans la fourniture d'accessoires en cuir tels que portefeuilles, ceintures, etc. La politique de crédit de l'entreprise est que tous les paiements sont dus dans les 45 jours de livraison des marchandises au client. Contrairement à Great & Co., Small & Co. a des conditions de paiement simples.

Peu importe la simplicité ou la complexité de la politique de crédit ou des conditions de paiement d'une entreprise, il y a forcément un risque de crédit impliqué. Le risque de crédit n'est rien d'autre que le fait que le client pourrait ne pas finir par payer l'argent à l'échéance. Il n'y a pas deux pensées sur le fait que cela entraînerait une perte pour l'entreprise. Pour rendre compte de cette perte, la société maintient une provision dans ses livres de comptes .

Pourquoi une réserve pour créances douteuses est-elle nécessaire?

La comptabilité a ses propres règles et principes qui doivent être respectés lors de la tenue et de la mise à jour des livres de comptes. Le principe comptable de base est le principe de conservatisme de la comptabilité - qui indique que les pertes doivent être comptabilisées au plus tôt, tandis que les bénéfices ne doivent être comptabilisés qu'après une preuve suffisante que le profit sera accumulé sous peu.

Comme il y a toujours une possibilité que les dettes deviennent mauvaises et que les clients ne paient pas le montant total, nous avons tendance à maintenir une réserve dans les livres de comptes pour des événements futurs.

Exemple de réserve pour créances irrécouvrables

Pour comprendre que cela fonctionne, voyons d'abord l'écriture de base que nous passons pour comptabiliser une transaction de vente à crédit dans les livres de comptes.

Small & Co. a reçu une commande de 500 portefeuilles en cuir au prix de vente de 10 $ chacun. Il a livré avec succès ces marchandises à l'entrepôt du client conformément aux termes de l'échange pré-approuvés. Le risque de l'inventaire a été transféré au client lorsque le client a accepté la livraison des marchandises. À ce stade, nous transmettons l'entrée de journal suivante dans les livres:

Comme nous pouvons le voir, les comptes clients afficheront toujours un solde débiteur dans les livres, tandis que les ventes étant des revenus seront transférées au compte de résultat.

Maintenant, comme le but de la réserve pour créances irrécouvrables est de compenser les comptes débiteurs, elle aura un solde créditeur dans les livres de comptes. L'écriture de journal pour la réserve pour créances douteuses est la suivante:

Le compte de réserve pour créances irrécouvrables réduira les comptes clients A / c de 50 $, et les comptes clients nets à présenter dans les livres de comptes seront de 4950 $ (bilan de la société).

Comptabilité des réserves pour créances irrécouvrables

Comme vous devez l'avoir remarqué, deux comptes différents ont été utilisés pour donner l'effet de débit pour l'écriture de journal de réserve de créances irrécouvrables ci-dessus. En effet, il existe deux façons de comptabiliser une créance irrécouvrable:

1. La méthode de radiation des créances irrécouvrables directes - Cette méthode particulière est utilisée lorsque l'organisation peut identifier la facture pour laquelle le paiement ne sera pas reçu. Cette méthode consiste à radier le revenu lui-même et est possible lorsqu'il y a une corrélation un à un entre les ventes et la dette qui tourne mal. Il s'agit d'une méthode agressive, et dans ce cas, l'intégralité de la facture est annulée, ce qui entraîne également l'annulation des taxes et autres cotisations statutaires enregistrées avec la facture.

2. La méthode de provisionnement - Il s'agit d'une méthode moins agressive pour comptabiliser la réserve pour créances irrécouvrables. Dans ce cas, une provision est créée pour les créances irrécouvrables, qui peuvent être amorties au cours de la prochaine période comptable, et une nouvelle provision est créée. La plupart des organisations préfèrent continuer avec cette méthode. Cette méthode va de pair avec le concept d'appariement et le concept de comptabilité d'exercice.

Les revenus de concept correspondants enregistrés au cours d'une période donnée doivent être mis en correspondance avec les dépenses engagées pour générer les revenus. Cela signifie essentiellement que les dépenses doivent également être comptabilisées au cours de la même période au cours de laquelle les revenus sont constatés. En utilisant la méthode de provisionnement, vous pouvez reconnaître la provision pour créances douteuses dans la période au cours de laquelle le produit est comptabilisé.

L'avantage ci-dessus de la méthode de provision est l'inconvénient de la méthode de radiation directe des créances douteuses. Il y aura toujours un décalage dans le temps lorsque les revenus sont comptabilisés et la société est sûre que le montant ne sera pas à recevoir. Cela ne va pas bien avec le concept d'appariement de la comptabilité et n'est donc pas non plus accepté par les normes comptables.

Techniques d'estimation de la provision pour créances irrécouvrables

Après avoir compris la signification de la réserve pour créances irrécouvrables, la prochaine question importante est de savoir comment déterminer le montant des dépenses à comptabiliser au titre de la provision pour créances irrécouvrables. Il existe plusieurs techniques disponibles pour estimer la provision pour créances irrécouvrables; cependant, certains des plus importants sont les suivants:

# 1 - Données historiques

Les données historiques fournissent une base suffisante pour les prévisions et les estimations. L'analyse des tendances peut être effectuée sur des données historiques, qui peuvent être utilisées pour estimer les frais de créances douteuses nécessaires.

Les données historiques suivantes donnent un aperçu des créances irrécouvrables au cours d'une période donnée en pourcentage du total des créances enregistrées au cours de cette période.

À partir des données ci-dessus, une tendance peut être facilement déterminée. Il est clair que les créances irrécouvrables réelles de l'entreprise augmentent d'année en année mais très régulièrement. Il n'y a pas de grand saut dans aucune des années données. La tendance s'est établie ces dernières années. Il est plus qu'évident que les créances irrécouvrables réelles de l'entreprise se situent à moins de 2%, l'entreprise peut prudemment prendre 2% des comptes clients comme provision pour créances irrécouvrables au cours de l'année civile 2017.

L'analyse des tendances et les données historiques donnent généralement un aperçu aux décideurs de l'entreprise. Mais il peut y avoir des cas où aucune tendance ne peut être développée, ou aucune donnée passée n'est disponible ou les données disponibles ne sont pas complètes / correctes. Dans ces cas, l'entreprise peut opter pour d'autres techniques pour estimer la provision pour créances irrécouvrables.

# 2 - Analyse de Pareto

L'analyse de Pareto est une technique statistique qui peut être utilisée pour estimer le montant de la provision pour créances irrécouvrables. Le principe de Pareto est régi par la règle des 80-20, ce qui signifie qu'en général, 80% du bénéfice est obtenu en ne faisant que 20% du travail.

En appliquant ce principe aux comptes clients, on peut dire qu'en général, 80% du total des comptes clients présentés dans les livres de comptes comprend 20% du nombre total de clients. Donc, en d'autres termes, ces 20% de clients sont récurrents et les clients clés, qui ne finiront généralement pas par faire défaut s'ils souhaitent un approvisionnement régulier en biens ou services de l'entreprise. Pour l'analyse des créances irrécouvrables, l'entreprise peut se concentrer sur les 80% restants des clients, qui ne représenteront que 20% des créances clients du bilan.

Il n'y a pas de méthode parfaite et une entreprise peut opter pour la méthode, en gardant à l'esprit son histoire, sa compétitivité sur le marché, son expérience dans l'industrie, etc. Une combinaison des méthodes ci-dessus peut également être utilisée.

Pourcentage de provision pour créances irrécouvrables

Le montant des créances irrécouvrables qu'une entreprise peut encourir dépend généralement des facteurs suivants:

# 1 - Politique de crédit de l'entreprise:

La politique de crédit de l'entreprise est régie par l'appétit au risque de l'entreprise dans son ensemble. Si l'entreprise prend des risques, elle est obligée d'avoir une politique de crédit libérale, par exemple, avoir des conditions de paiement favorables telles que 60 jours de crédit au lieu du crédit habituel de 45 jours. D'autre part, une entreprise averse au risque aura une politique de crédit stricte, par exemple, elle peut exiger une vérification approfondie des antécédents de tous ses clients avant d'accepter une nouvelle commande d'eux.

De manière générale, les entreprises ayant des politiques de crédit strictes sont sujettes à des créances douteuses moins élevées que les entreprises qui ont une politique d'augmentation des revenus indépendamment du fait à qui elles vendent les produits.

# 2 - Dynamique du marché:

La santé économique de l'entreprise, du secteur et du pays est également un facteur déterminant du montant total des créances irrécouvrables pour une entreprise donnée. Si une économie dans son ensemble est confrontée à des temps difficiles (guerre, dépression économique), les frais de créances douteuses sont voués à augmenter dans le pays où les biens sont fournis.

# 3 - Secteur auquel appartient l'entreprise:

La charge des créances douteuses dépend également du secteur auquel appartient l'entreprise. Par exemple, le secteur des télécommunications a sa principale source de revenus par le biais de ses clients prépayés où il n'y a pas de portée des créances irrécouvrables car il ne fournit des services qu'après réception de l'argent. Dans ce secteur, les entreprises ne doivent comptabiliser la provision pour créances douteuses que pour leurs clients postpayés.

# 4 - Analyse globale des comptes clients de l'entreprise en les mettant dans les seaux suivants:

• Moins de 90 jours
• De 91 jours à 180 jours
• 181 jours à 1 an
• Plus d'un an mais moins de 2 ans
• Plus de deux ans

L'entreprise peut approfondir chaque seau, en particulier dans plus de 180 anciennes tranches, et déterminer les raisons du retard, régler les différends, le cas échéant. Cet exercice donnera à l'entreprise une idée juste de la structure de la dette et de la provision totale qu'elle devrait maintenir pour couvrir les frais prévisibles de créances douteuses. Du bon côté, cette activité pourrait également aider à recouvrer certaines dettes en suspens depuis longtemps par un suivi constant.

Comment la réserve de créances douteuses est-elle utilisée pour manipuler les livres de comptes?

• C'est une bonne technique qui peut être utilisée pour diminuer le bénéfice net imposable de l'entreprise, ce qui contribuera à réduire la charge d'impôts. Par conséquent, il existe des règles fiscales strictes qui empêcheront les entreprises de profiter de la réserve pour créances douteuses à des fins d'économie d'impôt.
• Les dépenses réelles pour créances douteuses peuvent entraîner d'énormes pertes. Pour montrer une meilleure situation financière, les gestionnaires peuvent opter pour des techniques de façade, qui réduiront le total des créances douteuses et afficheront simplement les comptes débiteurs. Cela augmentera non seulement les actifs courants de l'entreprise, mais réduira également les pertes réelles encourues.

Pour éviter les situations ci-dessus, l'approche descendante de la gestion et des politiques strictes contribueront grandement à assurer l'avenir de l'entreprise.