Gains (pertes) non réalisés

Qu'est-ce que les gains / pertes non réalisés?

Les gains ou pertes non réalisés se réfèrent respectivement à l'augmentation ou à la diminution de la valeur papier des différents actifs de la société, qui n'ont pas encore été vendus par la société et une fois ces actifs vendus, les gains ou les pertes qui en découlent seront l'entreprise.

Il est également appelé «profit papier» ou «perte papier». Il peut être considéré comme de l'argent sur papier, que la société s'attend à réaliser en vendant l'actif à l'avenir. Lorsque la société vend l'actif, elle réalise les gains (pertes) et paie des impôts sur ces bénéfices.

Les évaluations de portefeuille, la valeur liquidative des fonds communs de placement et certaines politiques fiscales dépendent des gains / pertes non réalisés, qui sont également appelés évalués à la valeur du marché.

Calculer les pertes de gain non réalisées avec l'exemple

Exemple 1

Une société XYZ a un investissement de 10000 $ en actions, qu'elle détient à des fins de négociation. La valeur de ces actions est passée à 25 000 $. La société pourrait enregistrer 15 000 $ à titre de gain non réalisé sur ces positions sans vendre réellement les titres. Il ne s'agira que de bénéfices sur papier, et la Société ne sera pas tenue de payer des impôts pour ces gains non réalisés enregistrés.

Cependant, disons qu'il vend ces positions pour 30000 $ plus tard dans l'année ou l'année prochaine, il enregistrerait un gain réalisé de 20000 $ dans le revenu net, et il est tenu de payer des impôts sur ces gains.

À partir de l'exemple ci-dessus, nous pouvons dire que le gain non réalisé est une différence entre la valeur de l'investissement maintenant et l'investissement effectué dans le passé.

Exemple 2

Prenons un autre exemple. ABC a acheté 500 actions de 3 $, chacune avec un investissement initial de 1 500 $. Il a payé une maison de courtage de 10 $ à l'achat de ces actions, et la valeur actuelle de chaque action est de 7 $. Ici, la valeur totale de l'investissement est de 3 500 $. Ainsi, le gain non réalisé est de (3 500 - 1 500 = 2 000 $). Cependant, pour être précis, la personne peut soustraire le courtage payé sur ces actions et dire que le gain non réalisé est de 2000 - 10 = 1900 $.

Prenons un autre exemple:

La bulle Dot-com a créé beaucoup de richesse non réalisée, puis elle s'est évaporée lorsque le crash s'est produit. Au cours de l'essor des options d'achat d'actions, des RSU ont été remises aux employés à titre de récompenses et d'incitatifs. Cela a vu de nombreux employés devenir millionnaires en un rien de temps, mais ils n'ont pas pu réaliser leurs gains en raison des restrictions visant à les garder pendant un certain temps. Ainsi, la bulle dot-com s'est effondrée et toute la richesse non réalisée s'est évaporée.

Comptabilité des gains et pertes non réalisés

Le traitement comptable dépend du classement des titres en 3 types, qui sont indiqués ci-dessous.

# 1 - Détenus jusqu'à l'échéance des titres

Les gains et pertes non réalisés sur les titres détenus jusqu'à leur échéance ne sont pas comptabilisés dans les états financiers. Ces titres n'ont pas d'incidence sur les états financiers - bilan, compte de résultat et tableau des flux de trésorerie. De nombreuses sociétés peuvent évaluer ces titres à leur valeur marchande et peuvent choisir de les divulguer dans les notes de bas de page des états financiers. Cependant, si la valeur marchande n'est pas divulguée détenue jusqu'à l'échéance, les titres sont comptabilisés au coût amorti.

# 2 - Négociation de titres

Les titres détenus en tant que «titres de transaction» sont présentés à leur juste valeur dans les états financiers. Les gains non réalisés ou les pertes non réalisées sont comptabilisés dans l'état de PnL et ont une incidence sur le bénéfice net de la société, bien que ces titres n'aient pas été vendus pour réaliser les bénéfices. Les gains augmentent le bénéfice net et, par conséquent, l'augmentation du bénéfice par action et des bénéfices non répartis. Il n'y a aucun impact de ces gains sur le tableau des flux de trésorerie.

# 3- Valeurs mobilières disponibles à la vente

Les titres disponibles à la vente sont également comptabilisés à leur juste valeur. Cependant, la comptabilisation de ces titres diffère de celle des «titres de négociation». En raison du traitement à la juste valeur des titres «disponibles à la vente», les gains ou pertes non réalisés sont inclus dans le bilan à l'actif. Cependant, ces gains n'ont pas d'incidence sur le bénéfice net de la société. Les gains non réalisés sur ces titres ne sont pas comptabilisés dans le résultat net tant qu'ils ne sont pas vendus et que le profit est réalisé. Ils sont présentés en capitaux propres en tant que «cumul des autres éléments du résultat global» au bilan. Le tableau des flux de trésorerie n'est pas non plus affecté par ces titres.

Gains / pertes non réalisés sur le compte de résultat / bilan

Le traitement comptable des différents types de titres et leur impact sur les états financiers sont présentés ci-dessous:

Importance

• Il est bon de connaître le gain non réalisé sur le portefeuille. Il permet de suivre la performance du portefeuille. Cependant, ce ne sont que des bénéfices «sur papier», mais ils donnent une bonne estimation des bénéfices réels qui pourraient être dans un proche avenir si les positions sont vendues.
• Ils aident à la planification fiscale. Les impôts ne sont payés que sur les gains réalisés; ainsi, en connaissant le gain non réalisé, la société peut prévoir le montant de la taxe à payer si elle vend les titres.
• L'investisseur peut planifier quand vendre le titre et réaliser ses gains. Détenir un titre pendant une longue période peut réduire l'implication fiscale car il sera traité comme un impôt sur les plus-values ​​à long terme. Ainsi, l'investisseur peut planifier et vendre le titre un an après son achat plutôt que de le vendre la même année pour réduire l'implication fiscale.

Conclusion

Un gain non réalisé est une augmentation de la valeur de l'investissement due à l'augmentation de sa valeur marchande et calculée comme suit (juste valeur ou valeur marchande - coût d'achat). Un tel gain est comptabilisé au bilan avant la vente de l'actif, et donc les gains sont appelés non réalisés car aucune transaction en espèces n'a eu lieu. Pour les titres à l'exception des titres de négociation, les gains non réalisés n'ont pas d'incidence sur le bénéfice net. Les gains ne sont réalisés qu'après la vente de l'actif au comptant, car ce n'est que lorsque la transaction s'est matérialisée.