Comptabilisation de l'impôt sur le revenu
La comptabilité de l'impôt sur le revenu est nécessaire pour comptabiliser l'impôt sur le revenu à payer dans les livres comptables et déterminer les charges fiscales pour la période en cours. Il doit être payé avant ou après la fin de l'exercice et comptabilisé en conséquence dans les livres comptables. Il existe une différence entre la valeur comptabilisée dans les états financiers pour la présentation de l'information financière et la valeur comptabilisée à des fins fiscales.
Termes clés de la comptabilité de l'impôt sur le revenu
Comprendre la comptabilité de l'impôt sur le revenu, nous devons d'abord comprendre la signification des éléments ci-dessous: -
- Bénéfice comptable - Le bénéfice comptable signifie le bénéfice, qui apparaît dans le compte de résultat après avoir pris en compte tous les revenus et dépenses, mais avant impôts.
- Bénéfice imposable - Le bénéfice imposable signifie le profit, qui est obtenu conformément aux lois fiscales et sur lequel l'impôt doit être payé conformément à la législation fiscale.
- Impôt courant - L'impôt actuel est l'impôt, qui est payable ou payé sur le bénéfice imposable selon le taux d'imposition applicable de l'année en cours.
- Impôt différé - L'impôt différé est un impôt résultant de différences temporelles. Les différences temporelles / temporelles sont les différences entre la valeur comptable des actifs et passifs dans les états financiers et le montant des actifs et passifs attribués à la base fiscale.
Pour comprendre les termes ci-dessus, prenons un exemple -
Si nous achetons un actif d'une valeur de 1000 $ au début de l'année et que le taux d'amortissement conformément à l'objectif de reporting financier est de 10% et selon la législation fiscale est de 20% et le bénéfice avant amortissement et impôts est de 500 $.
- Le bénéfice comptable sera de (500 $ - Amortissement selon la comptabilité (1000 $ * 10% = 100 $) soit 400 $.
- Le bénéfice imposable sera de (500 $ - Amortissement selon les taxes (1000 $ * 20% = 200 $)) soit 300 $
- La taxe actuelle sera payable sur un taux de taxe de 300 $ *.
- L'impôt différé se produira sur la différence temporelle, c'est-à-dire la différence entre l'amortissement selon la comptabilité et l'amortissement selon l'impôt. Dans l'exemple ci-dessus, l'impôt différé sera de 100 $.
Écriture au journal de la comptabilité de l'impôt sur le revenu
1. Provision de l'impôt sur le revenu - Provision de l'impôt sur le revenu enregistré dans les livres de compte en débitant Profit & Loss a / c, et il apparaîtra sous passif dans le bilan.
2 . Paiement anticipé d'impôt sur le revenu - L' avance d'impôt sur le revenu apparaîtra sous Actif dans le bilan.
Impôts différés actifs et passifs d'impôts différés
L'impôt différé est de deux types: les impôts différés actifs et les impôts différés passifs.
# 1 - Actifs d'impôt différé (DTA) - Le DTA survient lorsque le bénéfice comptable est inférieur au bénéfice calculé selon l'impôt. Nous comprenons cela avec l'exemple ci-dessous. Eg-X Ltd. a un bénéfice selon le compte de profits et pertes est de 5000 $ avant de donner l'effet de l'amortissement et selon le taux d'amortissement est de 20% selon l'objectif de reporting financier et de 10% selon l'objet de l'impôt sur le revenu.
- Bénéfice selon les états financiers - 5000 $ - (5000 $ * 20%) = 4000 $
- Bénéfice selon les fins fiscales - 5000 $ - (5000 $ * 10%) = 4500 $
Étant donné que le bénéfice fiscal est supérieur au bénéfice comptable, nous devons donc payer plus d'impôt maintenant, et moins d'impôt à l'avenir et en raison de ce DTA se produira, et le DTA sera de (4500 $ - 4000 $) * Taux d'imposition
# 2 - Passifs d'impôt différé (DTL) - DTL survient lorsque le bénéfice comptable est supérieur au bénéfice calculé selon l'impôt. Nous comprenons cela avec l'exemple ci-dessous.
Par exemple, X Ltd. a un bénéfice de 5 000 $ après avoir considéré les intérêts à recevoir de 500 $, mais selon l'impôt sur le revenu, les intérêts sont imposables lorsqu'ils sont effectivement reçus.
- Bénéfice selon les états financiers - 5000 $
- Bénéfice selon les fins fiscales - 5000 $ - 500 $ = 4500
Étant donné que le bénéfice fiscal est inférieur au bénéfice comptable, par conséquent, nous devons payer moins d'impôt maintenant, et plus d'impôt à l'avenir et en raison de ce DTL se produira, et DTL sera (5000 $ - 4000 $) * Taux d'imposition
Reconnaissance de l'impôt différé
Les actifs d'impôts différés seront comptabilisés dans les livres de comptes en créditant le résultat a / c et les passifs d'impôts différés seront comptabilisés en débitant le résultat a / c
Les entrées de journal sont les suivantes:
Avantage
- Si une entité commerciale fait la comptabilité fiscale, cela les aide à produire la déclaration de revenus.
- Cela permet à une entité commerciale de gagner du temps pour effectuer le calcul au moment du dépôt d'une déclaration de revenus.
- Une entité commerciale peut faire de la planification fiscale.
- En conservant un seul système comptable, vous pouvez économiser le coût de la main-d’œuvre et le coût du logiciel comptable.
Désavantages
- Une seule petite entreprise ne peut tenir que la comptabilité fiscale.
- Cela ne donnera pas une image correcte des coûts et des avantages opérationnels.
- Les entreprises qui sont tenues de faire vérifier leurs comptes ne peuvent pas suivre uniquement la méthode comptable de l'impôt sur le revenu.
Conclusion
Après avoir lu ce qui précède, nous avons compris qu'il y avait une différence entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable. Avant d'arriver au bénéfice selon l'impôt sur le revenu, nous devons comprendre les dispositions de l'impôt sur le revenu et calculer le bénéfice imposable. Si une entité suit le système de comptabilité fiscale, à la fin de l'année, elle n'est pas obligée de faire le calcul du bénéfice imposable, mais cela est limité uniquement pour les organisations sur lesquelles la loi sur les sociétés n'est pas applicable et / ou n'ont pas besoin de tenir des livres. des comptes selon la norme comptable.
