Qu'est-ce que la comptabilité fiscale?
La comptabilité fiscale fait référence aux méthodes et politiques utilisées pour la préparation des déclarations fiscales et autres déclarations nécessaires à la conformité fiscale et, par conséquent, elle fournit des cadres et des lignes directrices pour parvenir à un bénéfice imposable.
En outre, les politiques fiscales de chaque pays diffèrent des principes comptables généralement reconnus sur divers éléments. Cette variation conduit à la génération d'actifs et de passifs d'impôt différé. En outre, il existe des directives distinctes pour la comptabilité de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée), les prix de transfert et les transactions transfrontalières, qui relèvent toutes de la comptabilité fiscale.
Bases de la comptabilité fiscale
La raison de faire la comptabilité de l'impôt sur le revenu est d'arriver au bénéfice imposable et à l'impôt à payer en faisant des ajustements dans le bénéfice comptable obtenu par les principes comptables. Tous ces travaux et ajustements font partie de la déclaration fiscale, et ces déclarations sont conservées pour les contrôles fiscaux. Il existe différents éléments de comptabilisation de la fiscalité, dont certains sont décrits ci-dessous -
# 1 - Actif d'impôt différé
Est généré lorsqu'il existe une différence dans le bénéfice comptable et que le bénéfice imposable résulte d'un problème de calendrier. Il y a des dépenses comme la provision pour créances douteuses, qui sont prises en compte pour la déduction dans la comptabilité de l'année en cours. Cependant, ceux-ci ne peuvent faire l'objet d'une déduction fiscale que lorsque le montant est déclaré comme créance irrécouvrable, ce qui peut arriver dans les années à venir.
Dans ce cas, le bénéfice imposable sera plus élevé par rapport au bénéfice comptable, et la personne ou l'organisation paiera plus d'impôts cette année, ce qui. Le montant supplémentaire payé en tant qu'impôt sur les bénéfices supplémentaires en raison du rejet du montant de la provision pour déduction est considéré comme un impôt différé, qui sera réalisé dans les années à venir.
# 2 - Impôt différé passif
La responsabilité fiscale différée est générée lorsque la personne ou l'organisation doit payer moins d'impôts dans l'année en cours en raison du décalage horaire. Par exemple - considérons qu'un actif de 10 000 $ est amorti dans les livres comptables selon la méthode linéaire (SLM) pendant 8 ans - l'amortissement chaque année sera de 1 250 $ (10 000 $ / 8).
Cependant, si les règles fiscales stipulent que les actifs doivent être amortis à 20% (WDV), méthode de la valeur dépréciée. L'amortissement aux fins d'imposition la deuxième année sera de 1 600 $ ((10 000 $ - 2 000 soit 20% pour la première année) = 8 000 $ * 20% = 1 600 $)).
Ici, l'organisation obtiendra une déduction supplémentaire de 350 $ (1 600 $ à 1 250 $) à des fins fiscales. Si nous considérons que le taux d'imposition est de 30%, le passif d'impôt différé est ici de 105 $ (350 $ * 30%).
# 3 - Comptabilité TVA
La plupart des pays une taxe sur les biens et services (GST) ou TVA (taxe sur la valeur ajoutée), qui fait partie de presque toutes les factures émises. Maintenant, cela ne devrait pas être considéré comme des dépenses directement parce que les organisations obtiennent un crédit de taxe sur les intrants sur le montant déjà payé. Pour réclamer ces entrées, les autorités fiscales posent certaines conditions concernant le format de la facture, le nom et l'enregistrement de la société, les détails de la deuxième partie, etc. et toutes ces conditions doivent être remplies par l'équipe de comptabilité fiscale avant de réclamer la TVA / TPS. crédit d'entrée.
# 4 - Prix de transfert
Dans le monde actuel de mondialisation, de nombreuses entreprises ouvrent leurs succursales dans diverses régions du monde. Une politique surveille les prix de transfert appelés prix de transaction sans lien de dépendance, qui prône la politique de commerce équitable à travers le monde. En termes simples, il dit qu'une pièce ou une personne liée ne doit pas bénéficier d'un bien ou de services à un coût inférieur au prix auquel elle a été vendue à un tiers non lié.
De plus, si une organisation a mis en place un seul bureau offshore où les gens travaillent, et qu'aucune autre entreprise ne se fait dans ce pays. Conformément à la politique de prix de transfert, l'organisation doit payer un certain pourcentage (8-15%) de taxe sur les dépenses engagées pour l'exploitation du bureau offshore. Les prix de transfert sont l'un des éléments les plus dynamiques et les plus difficiles du monde d'aujourd'hui.
# 5 - Catégorisation du revenu
La comptabilité prend en compte toutes les recettes et tous les paiements pour calculer le bénéfice comptable. Cependant, tous les reçus ne sont pas liés à l'entreprise et le taux de taxe diffère selon le type de reçu.
Prenons l'exemple ci-dessous -
Dans le tableau 1, l'extrait des livres comptables est montré, et dans le deuxième tableau montre comment la comptabilité fiscale doit catégoriser le type de revenu car les taux d'imposition sur le revenu diffèrent selon les types de revenu.
Avantages
- Catégorisation des revenus pour l'application du taux d'imposition correct;
- Respect de la conformité légale.
- Les pertes des années en cours et précédentes peuvent être compensées dans les périodes futures en produisant des déclarations de revenus.
- Facilitation du contrôle fiscal.
- Auto-évaluation et paiement des impôts en temps opportun;
Désavantages
- Besoin de temps et de ressources supplémentaires pour le travail;
- Les professionnels de la fiscalité facturent cher aux organisations.
- Les politiques fiscales changent presque chaque année.
Points importants à noter
Chaque fois qu'il y a un changement de politique, de taux d'imposition, etc., l'organisation / l'individu doit se tenir à jour et le logiciel de comptabilité doit être modifié en conséquence.
Conclusion
La comptabilité fiscale est essentielle pour toute entreprise ou individu car elle fournit un cadre pour déclarer le revenu correct et payer les impôts appropriés. En cas d'ambiguïté, un professionnel de la fiscalité doit être consulté pour éviter tout manquement à la conformité fiscale car il existe des amendes et des pénalités pour les défaillants fiscaux. Il fonctionne également pour l'évasion fiscale en sélectionnant la méthode qui convient le mieux à chaque type d'entreprise ou d'individu.
