Critères de location-acquisition
Les critères de location-acquisition comprennent les éléments suivants: 1) la propriété de l'actif est transférée au preneur à la fin de la période de location, 2) le preneur a la possibilité d'acheter l'actif loué à un prix inférieur au prix du marché de l'actif au la fin de la période de location, 3) que la période de location représente au moins 75% de la durée de vie économique / utile des actifs et 4) que la valeur actuelle du paiement de location minimum doit être d'au moins 90% de la juste valeur de l'actif.
Le contrat de location-acquisition n'est rien d'autre que le droit ou la propriété d'un actif loué est transférée au locataire et le bailleur ne finance que les actifs loués.
Les 4 principaux critères pour un contrat de location-acquisition
Les critères de location-acquisition sont principalement de quatre types, et le contrat de location n'est valide que s'il satisfait à l'une des quatre options -
# 1 - Propriété
La propriété d'un bien loué est transférée au preneur à la fin du contrat de location. Le contrat de location comprend une disposition qui, en fin de compte, la durée du contrat de location des actifs loués sera transmise au preneur.
Exemple
Essayons de comprendre le bail de propriété à travers l'exemple de base ci-dessous.
Sterling Corporation a signé un contrat de location pour un actif d'une durée de 60 mois avec une durée de vie utile de 10 ans. Sterling Corporation accepte de payer au bailleur un paiement mensuel de location d'actif avec intérêts car un actif est financé par le bailleur et, conformément à l'accord, le bailleur est prêt à transférer la propriété légale d'un actif loué au locataire à la fin du contrat.
Le contrat de location ci-dessus est donc classé comme contrat de location-acquisition en tant que contrat de location remplissant les critères de propriété.
# 2 - Option d'achat au rabais (BPO)
Si le contrat de location contient une option d'achat à des conditions avantageuses, le contrat de location est appelé contrat de location-acquisition. Le contrat de location prévoit pour le preneur d'acheter les actifs ou la propriété loués à un prix qui devrait être considérablement inférieur à la juste valeur, ces critères sont appelés une option d'achat à des conditions avantageuses.
Exemple
Essar limited (bailleur) et Trojan limited (locataire) ont signé un contrat de location le 1er janvier 2012. La durée du bail est de 15 ans. Le contrat de location est non résiliable et comporte un paiement de location minimum d'une valeur actualisée de 450 000 $, et le contrat de location implique l'utilisation de machines qui ont une durée de vie utile estimée de 17 ans et sont évaluées à 460 000 $. Le contrat de location prévoyait une disposition à Trojan limitée à l'achat des actifs pour 20 000 $ à la fin du contrat de location.
Ainsi, dans l'exemple ci-dessus, la clause d'achat négocié dans un contrat de location est fournie à Trojan Limited; ce contrat de location est classé comme contrat de location-acquisition.
# 3 - Durée du bail
Si le contrat de location prévoit une disposition d'une durée de location non résiliable, qui est égale à 75% ou plus de la durée économique prévue des actifs loués, ce contrat de location est appelé contrat de location-acquisition.
Donc, si vous regardez l'exemple expliqué dans le deuxième critère, il remplit les critères de durée du bail, car la durée du bail est de 15 ans et la durée de vie des actifs est de 17 ans, donc s'il vous plaît la durée est plus de 75% de la durée économique des actifs loués dans ce qui précède -exemple mentionné.
Exemple
Discutons d'un autre exemple.
Une société ABC limitée a signé un contrat de location avec XYZ limitée pour les machines, qui a une juste valeur de 17 000 $, et ABC limitée l'a louée pendant 3 ans. En retour, XYZ limitée remboursera un loyer mensuel de 600 $ et la durée de vie économique des machines est de 5 ans, la société facture également 3% d'intérêt sur un prêt de 17 000 $.
Ainsi, dans l'exemple ci-dessus, la durée du bail est de 3 ans et la durée de vie économique de l'actif loué est de 5 ans, de sorte que la durée du bail est inférieure à 75% de la durée de vie de l'actif, le bail ci-dessus est donc appelé un contrat de location simple.
# 4 - Valeur actuelle
La valeur actuelle des paiements minimaux au titre de la location (MLP) est de 90% ou plus de la juste valeur des actifs.
Ainsi, si vous prenez l'exemple du deuxième critère, la juste valeur marchande d'un actif est de 460000 USD et la valeur actuelle des paiements de location minimum est de 450000 USD, ce qui est supérieur à 90%, le contrat de location satisfaisait donc aux critères de valeur actuelle du MLP.
Exemple de critères de location-acquisition
- Le 1er décembre 2010, Kelly Inc., une entreprise de services et d'impression pour ordinateurs portables, a conclu le contrat de location d'une copie couleur avec Xerox Limited
- Le contrat de location prévoyait quatre paiements annuels de 100 000 $ à compter du 1er décembre 2010, le début du bail, et à chaque 1er décembre jusqu'à quatre paiements annuels effectués.
- La durée de vie économique ou utile d'un copieur est estimée à six ans. Avant de décider de louer, Kelly Inc. a envisagé d'acheter le copieur pour son prix au comptant de 479 079 $. Si des fonds avaient été empruntés pour acheter le copieur, le taux d'intérêt aurait été de 10%. Comment le contrat de location ci-dessus doit-il être classé?
Solution:-
Nous allons maintenant appliquer les quatre critères de classification.
Calcul: - VA du MLP = les paiements de location se multiplient par la valeur actuelle **
= 100 000 USD * 3,48685
= 348685 $ <90% de 479079 $
** Valeur actuelle d'une rente due de 1 $: n = 4, i = 10%
Puisqu'aucun des quatre critères de classification n'est satisfait, il ne s'agit pas d'un contrat de location-acquisition, mais d'un contrat de location simple.
Supposons maintenant que si le contrat de location ci-dessus prévoyait une disposition selon laquelle la durée du contrat de location est égale à la durée de vie utile estimée du copieur, la transaction doit être enregistrée par le locataire comme un contrat de location-acquisition car elle remplit les critères de la durée du contrat de location non résiliable est égale à 75 % ou plus de la durée de vie économique prévue des actifs.
Conclusion
Ainsi, d'après les explications ci-dessus, il est clair que le contrat de location-acquisition n'existe que si le contrat de location répond à l'un des critères susmentionnés. Si un contrat de location ne répond à aucun des critères mentionnés ci-dessus, ce contrat de location est par défaut appelé contrat de location simple. Les critères ci-dessus sont utilisés pour classer les baux dans les livres du locataire.
