Réévaluation des actifs (signification, méthodes) | Exemple supérieur avec entrée de journal

La réévaluation des actifs est un ajustement apporté à la valeur comptable de l'immobilisation en l'ajustant à la hausse ou à la baisse en fonction de la juste valeur marchande de l'immobilisation, c'est-à-dire que la réévaluation peut refléter à la fois l'appréciation et la dépréciation de la valeur de l'immobilisation et de la le but pour lequel la réévaluation des actifs est effectuée comprend la vente de l'actif à une autre unité commerciale, la fusion ou l'acquisition de l'entreprise, etc.

Qu'est-ce que la réévaluation des actifs?

La réévaluation des actifs signifie une modification de la valeur marchande des actifs, qu'elle soit croissante ou décroissante. Généralement, les évaluations sont effectuées pour un actif chaque fois qu'il existe une différence entre la valeur marchande actuelle de l'actif et sa valeur au bilan de l'entreprise.

Conformément aux PCGR des États-Unis , toutes les immobilisations doivent être reconnues selon l'approche du coût historique. En outre, les immobilisations doivent être réévaluées au coût de base ou à la juste valeur marchande, selon la valeur la plus basse.
Conformément aux IFRS, les immobilisations doivent être comptabilisées au coût. Par la suite, les entreprises sont autorisées à utiliser soit le modèle de coût, soit le modèle de réévaluation.
- Dans le modèle du coût, la valeur comptable des actifs n'est pas ajustée et est amortie sur la durée d'utilité.
- Dans le modèle de réévaluation, le coût de l'actif peut être ajusté à la hausse ou à la baisse, en fonction de la juste valeur. Dans ce cas, la réévaluation de l'immobilisation crée une réserve appelée «Réserve de réévaluation». Lorsque la valeur de l'actif a augmenté, crédité dans la réserve de réévaluation et quand elle a diminué, débité. Nous réévaluons les immobilisations et les immobilisations incorporelles.

Méthodes de réévaluation des actifs

# 1 - Méthode d'indexation

Dans cette méthode, l'indice s'applique au coût des actifs pour connaître le coût actuel. Liste d'index délivrée par le service statistique.

# 2 - Méthode du prix du marché actuel

Selon le prix actuel du marché des actifs.

Réévaluation du terrain et du bâtiment - Pour obtenir la juste valeur marchande de l'immeuble, nous pouvons prendre l'aide des valeurs immobilières / marchands immobiliers disponibles sur le marché.
Installations et machines - Oubliant la juste valeur marchande des installations et des machines, nous pouvons prendre l'aide du fournisseur.

Cette méthode est généralement utilisée par la direction du conseil pour la réévaluation des actifs.

# 3 - Méthode d'évaluation

Dans cette méthode, l'expert technique procède à une évaluation détaillée des actifs pour connaître la valeur de marché. Une évaluation complète est requise lorsque la société souscrit une police d'assurance pour les immobilisations. Dans cette méthode, nous devons nous assurer que les immobilisations ne sont pas sur / sous-évaluées.

Pour déterminer la juste valeur marchande d'un actif, certains points doivent être pris en compte, comme suit:

Date d'achat des immobilisations pour le calcul de l'âge des immobilisations.
Utilisation d'actifs tels que 8 heures, 16 heures et 24 heures (généralement 1 quart de travail = 8 heures).
Type d'actifs tels que terrains et bâtiments, installations et machines.
Politique de réparation et d'entretien de l'entreprise pour les immobilisations;
Disponibilité des pièces de rechange dans le futur;

Exemples d'écritures au journal de réévaluation des immobilisations

Exemple # 1 - (Écriture au journal de la réserve de réévaluation à la hausse)

Ax Ltd. réévalue le bâtiment et découvre que la valeur marchande devrait être de 200 000 $. La valeur comptable (selon le bilan) au 31 mars 2018 est de 170000 $.

Ce qui suit est une écriture de journal de réévaluation des actifs à la hausse.

Remarque : L'augmentation de la valeur des immobilisations n'est pas enregistrée dans l'état des résultats.

Exemple $ 2 - (Écriture au journal de la réserve de réévaluation à la baisse)

Ax Ltd. réévalue le bâtiment et découvre que la valeur marchande devrait être de 150 000 $. La valeur comptable (selon le bilan) au 31 mars 2018 est de 190000 $.

Ce qui suit est une écriture de journal de réévaluation des actifs à la baisse.

Lorsque les prix des immobilisations sont baissés et que le solde créditeur n'est pas égal à la baisse des prix, la perte de valeur doit être débitée dans l'état des profits et pertes pour le montant de la différence de la réserve de réévaluation moins diminué sur le marché prix des immobilisations.

Calcul de l'amortissement selon la méthode de réévaluation des actifs

La formule de calcul de la dotation aux amortissements selon la méthode de la réévaluation est donnée ci-dessous:

Frais d'amortissement = valeur de l'actif au début de l'année + ajouts au cours de l'année - déductions au cours de l'année - valeur de l'actif à la fin de l'année

L'amortissement peut être facturé selon la méthode linéaire / dépréciée.

Exemple # 1 - (Si la société a acheté des immobilisations au cours de l'exercice)

M / s XYZ et Cie ont des actifs d'une valeur de 50 000 $ au 1er avril 2018. Au cours de l'exercice 2018-2019, Cie a acheté des immobilisations de 20 000 $. Immobilisations réévaluées à 62000 $ le 31 mars 2019.

Frais d'amortissement = (70000 - 62000) = 8000 $

Solution - Le total des actifs avant la réévaluation et la dépréciation était de Rs. 50000 USD + 20000 USD = 70000 USD. Le montant réévalué après amortissement était de 62 000 $.

Exemple # 2 - (Si la société a vendu des immobilisations au cours de l'exercice financier)

M / s XYZ et Cie ont des actifs d'une valeur de 50 000 $ au 1er avril 2018. Au cours de l'exercice 2018-2019, Cie a vendu des immobilisations d'une valeur de 20 000 $. Immobilisations réévaluées à 25000 $ le 31 mars 2019.

Frais d'amortissement = (30000–25000 USD) = 5 000 USD

Solution - L'actif total avant réévaluation et amortissement était de Rs. 50000 $ - 20000 $ = 30000 $.

Le montant réévalué après amortissement était de 25 000 $.

Avantages

Si les actifs sont réévalués à la hausse, cela augmentera le bénéfice en espèces (bénéfice net plus amortissement) de l'entité.
Négocier un juste prix pour les actifs de l'entité avant la fusion ou la reprise par une autre société.
Le solde créditeur de la réserve de réévaluation peut être utilisé pour le remplacement des immobilisations en fin de vie utile.
Diminuer le ratio de levier (prêt garanti sur capital).
Avantage fiscal: - Il se traduit par une augmentation de la valeur des actifs; par conséquent, le montant de l'amortissement augmentera, ce qui entraînera des déductions fiscales.

Désavantages

La société ne pouvait pas réévaluer ses immobilisations chaque année, ou le coût de l'immobilisation pourrait ne pas baisser. Dans une telle situation, la dépréciation ne peut être facturée par l'entreprise.
L'amortissement total imputé sur la réévaluation des immobilisations ne présente pas de tendance régulière.
La société dépense beaucoup d'argent pour la réévaluation des immobilisations, car ce travail nécessite l'aide d'experts techniques et une augmentation des dépenses entraîne moins de bénéfices.

Limites

Si une société procède à la réévaluation et que cela entraîne à la baisse la valeur comptable de la réévaluation des immobilisations, alors la valeur à la baisse doit être débitée dans le compte de résultat. Cependant, si le solde créditeur est disponible dans la réserve de réévaluation pour cette immobilisation, nous débiterons la réserve de réévaluation au lieu du compte de profits ou pertes.

Points importants à noter

Montant de réévaluation à la hausse des immobilisations à créditer dans la réserve de réévaluation, et cette réserve ne peut pas être utilisée pour la distribution de dividendes. La réserve de réévaluation est une réserve de capital et peut être utilisée pour l'achat de réévaluation d'immobilisations; il peut être compensé par la perte de valeur des immobilisations.
En cas d'augmentation des amortissements résultant de la réévaluation des actifs, amortissement à débiter du compte de réserve de réévaluation;
La considération de la méthode appropriée de réévaluation des actifs est très importante. La méthode d'évaluation est la méthode la plus utilisée.

Conclusion

Une entité doit procéder à une réévaluation de ses actifs car la réévaluation fournit la valeur actuelle des actifs détenus par une entité et une réévaluation à la hausse est avantageuse pour l'entité; il peut facturer plus de dépréciation sur la valeur à la hausse et obtenir l'avantage fiscal.