Qu'est-ce que la gestion des revenus?
La gestion des bénéfices fait référence à l'intercession délibérée de la direction dans le processus de reporting pour tromper les parties prenantes sur la situation économique et financière de l'entreprise, ou avec l'intention personnelle de tirer des revenus de contrats avec ces rapports financiers manipulés.
Le directeur financier ou la direction d'une entreprise choisit de ne présenter dans ses rapports financiers que des éléments qui projettent sa société en bon état afin d'en tirer profit. La gestion des bénéfices est une mauvaise chose car la plupart des calculs de bénéfices présentés dans les rapports seront soit faux, soit préparés sur la base de jugements futurs incertains.
Les types
Il existe de nombreux types de gestion des résultats en fonction de la taille de l'entreprise et de sa situation financière; les modèles couramment utilisés sont les suivants:
# 1 - Réserves de pots à biscuits
Les réserves de pots à biscuits relèvent de la technique de la comptabilité agressive car elle traite de la création d'une réserve importante au cours de l'année bénéficiaire et du prélèvement lorsque l'entreprise fait face à une mauvaise année ou que les créances irrécouvrables peuvent être sous-estimées en un an pour montrer que l'entreprise réalise un profit.
# 2 - Le grand bain
Lorsqu'une entreprise fait face à une mauvaise période en raison de facteurs externes, cela affectera son profit, elle doit le montrer dans ses rapports, mais l'entreprise l'aggravera encore en annulant toutes les créances irrécouvrables, la surévaluation de la dépréciation des actifs, les coûts de restructuration, autres dépenses dans la même année pour montrer plus de pertes et échapper à l'impôt.
# 3 - Reconnaissance des dépenses et des revenus
Il peut également être appelé «lissage des revenus». Cela relève de la comptabilité frauduleuse car l'entreprise enregistre ses dépenses avant d'engager ou de ne pas montrer le profit, les ventes quand elles gagnent. Ils peuvent même accélérer les ventes en affichant des revenus supplémentaires, ou ils ne reconnaissent pas une créance irrécouvrable dans l'année en cours et la reportent à l'année prochaine car cela réduit les bénéfices de cette année.
Exemples de gestion des revenus
Exemple 1
Considérons si une entreprise a 20000 $ de créances irrécouvrables et qu'elle n'est pas recouvrable, elle doit donc être radiée au cours de cet exercice, mais le directeur financier dit de montrer 10000 $ en tant que débiteurs et de radier le solde de l'exercice suivant comme ceci le bénéfice annuel est faible. Cela relève du type de comptabilisation des charges et des produits en tant que charges non comptabilisées correctement pour gonfler le bénéfice.
Exemple # 2
Le marché n'est pas stable en raison de facteurs externes tels que les prix élevés, la faible demande, etc., une entreprise peut subir des pertes. Le PDG de l'entreprise demande à montrer toutes les pertes de la même année comme les dettes irrécouvrables, les amortissements, la réserve élevée, etc. car déjà l'entreprise est en perte. Pour que le prochain exercice soit rentable, voici un exemple de gestion de résultat de type The BIG BATH.
Techniques de gestion des revenus
Il existe trois types de techniques de gestion des résultats;
- Comptabilité agressive et abusive - Cela fait référence à l'escalade agressive des ventes ou de la reconnaissance des revenus. La comptabilité abusive comprend un pot à biscuits, un grand bain, etc., pour montrer qu'il y a un bénéfice élevé cette année-là.
- Comptabilité conservatrice - La comptabilité prudente consiste à radier toutes les dépenses et les pertes de la même année si l'entreprise réalise un bénéfice élevé et à échapper à l'impôt.
- Comptabilité frauduleuse - Si les revenus, les pertes ne sont pas indiqués dans les rapports pour tromper les parties prenantes, ou si un profit élevé est démontré pour gagner des contrats, cela fait l'objet d'une comptabilité frauduleuse. Il enfreint également les PCGR (principes comptables généralement reconnus).
Objectif
Le but de la gestion des bénéfices ne peut pas toujours être faux; il peut y avoir aussi de bonnes raisons. Généralement, c'est mauvais car cela est fait dans le but de gagner personnellement à partir d'une telle activité comme gagner une commission en obtenant un contrat à partir d'un faux rapport ou en augmentant la valeur de l'action sur le marché en montrant que l'entreprise est très rentable. Une bonne raison peut être de déplacer l'argent pour l'année prochaine afin que l'entreprise affiche des bénéfices constants au lieu de fluctuer entre les bénéfices et les pertes.
Comment détecter la gestion des revenus?
Le modèle Healy (1985) est utilisé pour calculer l'estimation des provisions discrétionnaires utilisées dans la gestion des bénéfices.
NDAτ = / T- Où: NDA = Estimation des régularisations non discrétionnaires
- TA = Total des provisions échelonnées en fonction des actifs retardés
- t = 1, 2… T se réfère aux années incluses dans la période d'estimation;
- t = année dans la période de l'événement.
Une méthode de détection de la gestion des bénéfices est présentée ci-dessus; il existe également d'autres méthodes.
Conclusion
La gestion des revenus peut être aussi bien bonne que mauvaise; il est considéré comme bon lorsqu'il n'y a pas d'intention personnelle. Il est mauvais pour l'entreprise si l'entreprise utilise ces techniques pour gonfler ses bénéfices, car cela ne peut pas être fait à long terme, ou cela affectera l'entreprise à long terme.
