Investissement dans les associés

Définition de l'investissement dans les associés

L'investissement dans une entreprise associée fait référence à l'investissement dans une entité dans laquelle l'investisseur a une influence notable mais n'a pas le contrôle total comme une relation mère et filiale. Habituellement, l'investisseur a une influence notable lorsqu'il détient 20% à 50% des actions d'une autre entité.

Comptabilisation des investissements dans les associés

La comptabilisation des investissements dans des entreprises associées est effectuée selon la méthode de la mise en équivalence. Dans la méthode de la mise en équivalence, il n'y a pas de consolidation à 100% utilisée. Au lieu de cela, la proportion d'actions détenues par l'investisseur sera présentée comme un investissement en comptabilité.

Lorsqu'un investisseur prend des actions dans une entreprise associée que dans le bilan de l'investisseur, cela est enregistré comme une «augmentation des entreprises associées» et la trésorerie est réduite du même montant. Le dividende de l'entreprise associée est présenté comme une augmentation des liquidités pour l'investisseur. Pour enregistrer la proportion du revenu net de l'associé, les revenus d'investissement de l'investisseur sont crédités et les investissements dans le compte associé sont débités.

Exemple d'investissement dans des associés

Vous trouverez ci-dessous quelques exemples de base à avancés d'investissement dans des associés.

Exemple de base

Disons que Corp ABC a acheté 30% des actions de la société XYZ. Cela signifie que ABC a une influence significative sur XYZ et que XYZ peut être traité comme un associé d'ABC. La valeur des actions à 30% est de 500 000 $. Ainsi, tout en effectuant un achat ci-dessous sera une transaction comptable pour ABC .

Après 6 mois, XYZ déclare 10 000 $ de dividendes à ses actionnaires. Cela signifie qu'ABC recevra 30% des dividendes ou 3 000 $. Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables pour le même:

XYZ déclare également un revenu net de 50 000 $. ABC débitera 30% de 50 000 $ dans son compte «Investissement dans des entreprises associées» tout en créditant le même montant que «Revenus de placement» dans son état des résultats.

Le solde de clôture du compte «Placements dans des entreprises associées» d'ABC est passé à 512 000 $.

Exemple pratique - Investissement de Nestlé dans des associés

Nestlé est une multinationale suisse dont le siège est en Suisse. Nestlé est la plus grande entreprise alimentaire au monde avec un chiffre d'affaires d'environ 91,43 milliards de francs en 2018. Vous trouverez ci-dessous le compte de résultat de Nestlé selon le rapport annuel 2018.

Source : www.nestle.com

Nous pouvons constater que les revenus des associés sont passés de 824 millions de francs à 916 millions de francs.

Source : www.nestle.com

En outre, selon le solde, leur compte «Investissement dans des associés» est passé de 11,6 milliards de francs à 10,8 milliards de francs.

Vous trouverez ci-dessous des informations plus détaillées sur les associés de Nestlé:

Source : www.nestle.com

Dans L'Oréal, Nestlé détient 23% des actions après l'élimination de ses actions propres. Nestlé détient également un autre nombre d'associés, mais ce n'est pas important. Les principaux facteurs de «Investissement dans des entreprises associées» sont la part des résultats avec 919 millions de CHF.

Exemple pratique - Siemens AG

Siemens AG est une société multinationale allemande dont le siège est à Berlin et Munich. Siemens AG opère principalement dans l'industrie, l'énergie, la santé et l'infrastructure. Leur chiffre d'affaires est d'environ 83 milliards d'euros selon le rapport annuel 2018. Vous trouverez ci-dessous l'extrait de bilan de Siemens AG qui montre son investissement dans Associates, qui est présenté sous «Investissement comptabilisé selon la méthode de la mise en équivalence».

Source: siemens.com

Comme nous pouvons le constater, leur investissement dans Associates est passé de 3 milliards d'euros à 2,7 milliards d'euros.

Nous pouvons voir ci-dessous leur définition des Associés également.

Source : siemens.com

Comme nous l'avons mentionné ci-dessus, ils traitent l'investissement comme des entreprises associées dans lesquelles ils détiennent entre 20% et 50% des actions et utilisent la méthode de la mise en équivalence pour comptabiliser que l'investissement est comptabilisé au coût.

Avantages

  • Avec ces investissements, l'investisseur montre l'équilibre précis et plus fiable des revenus. Il montre le pourcentage des revenus de son investissement.
  • Étant donné que l'investisseur montre le seul pourcentage de revenu ou d'investissement dans un associé, il est donc facile de rapprocher les comptes.

Désavantages

  • Il est un peu complexe de rendre compte de cette méthode. Il faut beaucoup de temps pour rassembler et analyser, évaluer les chiffres et obtenir les informations correctes.
  • L'investisseur ne peut pas afficher les dividendes des associés comme des revenus. Il ne peut être traité que comme un montant de «réduction de l'investissement» et non comme un revenu de dividendes.

Points importants à noter sur la modification des investissements dans les associés

  • Une société est considérée comme un associé lorsque la part de la société détenue est comprise entre 20% et 50%.
  • La méthode de la mise en équivalence est utilisée pour faire la comptabilité.
  • L'investissement est traité comme un actif et seul le pourcentage d'actions achetées est traité comme un investissement.
  • Les dividendes sont traités comme une modification de l'investissement et non comme des revenus de dividendes.

Conclusion

L'investissement dans des associés est une pratique courante pour les entreprises d'utiliser leur investissement lorsqu'elles souhaitent prendre une participation moindre dans une autre entreprise. La méthode de la mise en équivalence est utile pour le processus comptable de ces investissements. Bien que les entreprises puissent montrer le revenu net de la société associée comme faisant partie de leurs revenus, les revenus de dividendes n'en feront pas partie et ce serait une réduction de l'actif «investissement dans les actifs associés».