Écriture de journal d'actif d'impôt différé

Écritures de journal pour les impôts différés actifs

Si une société a trop payé son impôt ou payé un impôt anticipé pour un exercice donné, alors l'excédent d'impôt payé est appelé actif d'impôt différé et son écriture de journal est créée lorsqu'il y a une différence entre le revenu imposable et le revenu comptable.

Il peut y avoir le scénario suivant d'actif d'impôt différé:

  1. Si le bénéfice comptable est inférieur au bénéfice imposable. Ensuite, des actifs d'impôts différés sont créés.
  2. Si, selon les livres, il y a une perte dans les comptes, mais selon les règles de l'impôt sur le revenu, la société dégage un bénéfice, alors l'impôt doit être payé et relèvera des actifs d'impôts différés pouvant être utilisés pour le paiement de l'impôt des années futures.

Exemples d'écritures de journal d'actif d'impôt différé

Supposons que votre entreprise a acheté un actif pour 30 000 $, qui peut être amorti dans les livres de manière linéaire en 3 ans sans valeur de récupération. Mais en raison de certaines règles fiscales, à des fins fiscales, cet actif peut être entièrement amorti la première année. Disons que le taux d'imposition est de 30% et que pour les trois prochaines années, l'EBITDA est de 50 000 $ par an.

En année 1:

  • BAIIA = 50 000 $
  • Amortissement selon les livres = 30 000/3 = 10 000 $
  • Bénéfice avant impôts selon les livres = 50000-10000 = 40000 $
  • Taxe selon les livres = 40000 * 30% = 12000 $

Mais selon la règle fiscale, cet actif peut être entièrement amorti dans les premières années.

  • Donc, selon les règles fiscales Bénéfice avant impôt = 50000-30000 = 20000 $
  • Taxe réelle payée = 20 000 * 30% = 6 000 $

En raison des règles fiscales et comptables, la première année, votre entreprise a affiché plus d'impôts, mais a payé l'impôt le moins élevé, ce qui signifie qu'elle a créé un passif d'impôt différé dans son livre pour l'année 1

  • Passif d'impôt différé dans l'année 1 = 12000-6000 = 6000 $

L'écriture de journal suivante doit être passée dans l'année 1 pour reconnaître l'impôt différé:

En année 2:

  • La taxe selon les livres doit être la même = 12 000 $

Mais en termes réels, vous avez déprécié tout l'actif la première année, donc la deuxième année.

  • Taxe réelle payée = 50 000 * 30% = 15 000 $

Comme nous pouvons le voir dans Y2, la taxe réelle payée est supérieure à la taxe payable dans les livres, ce qui signifie

  • Actif d'impôt différé en Y2 = 15 000 -12 000 = 3 000 $

L'écriture de journal suivante doit être passée au cours de l'année 2 pour comptabiliser l'actif d'impôt différé:

Année 3 -

De même la troisième année aussi:

  • Actif d'impôt différé = 3000 $

L'écriture de journal suivante doit être passée dans l'année 3 pour reconnaître l'impôt différé:

Maintenant, si vous voyez au cours de ces trois années le passif d'impôt différé total = 6000 $ et le total de l'actif d'impôt différé = 3000 $ + 3000 $ = 6000 $, la durée de vie de l'actif d'impôt différé et du passif d'impôt différé s'est annulée.

Déclaration d'impôt différé Microsoft

Microsoft Corp est une société multinationale américaine dont le siège est à Washington. Il s'agit du développement, de la fabrication et de la licence de logiciels tels que Microsoft Office. Selon le rapport annuel 2018, son chiffre d'affaires annuel est de 110,4 milliards de dollars.

Ci-dessous, la capture d'écran de son état des actifs et passifs d'impôts différés. Comme nous pouvons le voir, l'actif d'impôt différé a été généré principalement à partir des «revenus de régularisation» et des «reports de crédit». La principale source d'impôts différés passifs est le revenu non gagné. De 2017 à 2018, les actifs d'impôts différés nets sont passés de -5 486 millions à 828 millions de dollars.

Source: //www.microsoft.com

Actif d'impôt différé Amazon

Amazon est une multinationale américaine basée à Washington. Le principal objectif d'Amazon est le commerce électronique, le cloud computing et l'intelligence artificielle. Selon le rapport annuel 2018, son chiffre d'affaires annuel est de 233 milliards de dollars. Vous trouverez ci-dessous la capture d'écran de l'état des actifs d'impôt différé et des passifs d'impôt différé d'Amazon. Les principales sources des actifs d'impôts différés sont les reports de pertes et la rémunération à base d'actions. Les «amortissements» sont la principale source d'impôts différés passifs. De 2017 à 2018, le passif d'impôt différé net est passé de 197 M $ à 544 M $.

Source: //ir.aboutamazon.com

Avantages

  • Il est purement légal pour une entreprise de montrer différents comptes à des fins fiscales et comptables. Ainsi, en utilisant cette fonctionnalité d'impôt différé, une entreprise peut payer des impôts moins élevés lorsqu'elle voit le moindre bénéfice et différer le paiement de l'impôt pour les années à venir lorsque les bénéfices augmenteront.

Désavantages

  • L'entrée de journal des actifs d'impôts différés peut affecter les flux de trésorerie de l'entreprise dans les années à venir. Ainsi, une entreprise devra utiliser cela en gardant à l'esprit les liquidités futures.
  • Tout en étudiant un rapport financier de l'entreprise, un investisseur peut se tromper en regardant le résultat net de l'entreprise sans regarder l'effet des actifs et passifs d'impôts différés.
  • Bien que ce soit légal, les entreprises peuvent utiliser des moyens illégaux pour profiter de ses fonctionnalités.

Conclusion

Tout en comprenant et en appliquant les actifs ou passifs d'impôts différés, il est important pour les entreprises et les investisseurs d'analyser et de comprendre son effet sur les flux de trésorerie futurs. Les flux de trésorerie futurs peuvent être affectés par des actifs ou passifs d'impôts différés. Si un passif d'impôt différé augmente, cela signifie qu'il est une source de trésorerie et vice versa. Ainsi, l'analyse de cet impôt différé aide à évaluer où le solde évolue.