La créance est le montant que la société doit au client pour la vente de ses biens ou services et l'écriture de journal pour enregistrer ces ventes à crédit de biens et services est passée en débitant le compte de créances avec le crédit correspondant au compte de vente.
Vue d'ensemble du journal des comptes clients
Les comptes débiteurs sont les sommes dues à l'entreprise par les clients et le système de comptabilité d'exercice permet ce type de transactions de vente à crédit en ouvrant un nouveau compte appelé écriture de journal des comptes clients.
Les comptes débiteurs peuvent être considérés comme un investissement effectué par l'entreprise qui comprend à la fois des risques et des rendements. Retours sous forme d'acquérir facilement de nouveaux clients et risque sous forme de non-paiements appelés créances irrécouvrables.
- Les comptes clients sont des comptes d'actif dans les livres du vendeur car le client lui doit une somme d'argent à payer contre les biens et services déjà livrés par le vendeur. Inversement, il crée un compte de passif dans les livres des clients appelé Comptes fournisseurs.
- Le bilan classe les comptes débiteurs comme un actif courant car les ventes effectuées à crédit devraient être payées rapidement selon les conditions de crédit mentionnées dans la facture émise par le vendeur.
- En général, les états financiers sont préparés selon la méthode de la comptabilité d'exercice qui a été rendue obligatoire par les PCGR et les IFRS. La comptabilité d'exercice nécessite d'enregistrer les revenus comme pour et quand ils sont gagnés, que les paiements en espèces soient reçus ou non.
Écritures au journal pour la comptabilité à recevoir
Par exemple, The Indian Auto Parts (IAP) Ltd a vendu des pièces de camion à M. Unreal à crédit. Depuis IAP a déjà engagé diverses dépenses appelées le coût des marchandises vendues (COGS) pour les ventes qu'il a effectuées mais non payées.
Désormais, lorsque M. Unreal paie le montant de sa facturation, le compte débiteur est radié du paiement reçu en espèces. Cependant, si le paiement n'est pas reçu ou ne devrait pas être reçu dans un proche avenir, considérant qu'il s'agit de pertes, le vendeur peut le facturer en tant que frais sur les créances irrécouvrables.
Développons l'exemple ci-dessus d'Indian Auto Parts (IAP) Ltd et journalisons les transactions associées étape par étape:
- Le 1er janvier 2019, IAP ltd a vendu des pièces de camion à M. Unreal à crédit. Le montant calculé de la facture, y compris toutes les dépenses et taxes, était de 10000 $ à payer au plus tard le 31 janvier 2019. M. Unreal a effectué le paiement intégral de 10000 $ le 28 janvier 2019.
- Enregistrement des ventes à crédit si IAP fournit des conditions de crédit à ses clients. Considérez les conditions de crédit comme 2/10 net 30, c'est-à-dire que s'il est payé dans les 10 jours, une réduction de 2% est offerte; sinon, le paiement doit être effectué dans les 30 jours sans aucune remise.
M. Unreal paie son montant de facturation le 8 janvier 2019 et profite de la réduction.
Comptabilisation des créances irrécouvrables
Tout en réalisant des ventes à crédit, l'entreprise est bien consciente que tous ses débiteurs ne paieront pas intégralement et qu'elle doit subir des pertes appelées créances irrécouvrables. Les dépenses de créances douteuses peuvent être enregistrées en utilisant deux méthodes à savoir. 1.) Méthode de radiation directe et 2.) Méthode de déduction.
# 1 - Méthode de radiation directe
La provision pour créances irrécouvrables est enregistrée comme une perte directe des défaillants, la radiation de leurs comptes et transférée en totalité sur le compte de résultat, ce qui réduit votre bénéfice net.
Par ex . M. Unreal est décédé et ne pourra effectuer aucun paiement.
# 2 - Méthode d'allocation
Imputez la valeur inversée des comptes débiteurs pour les clients douteux à un compte de contrepartie appelé provision pour créances douteuses. Cela permet de garder le compte P&L non affecté des créances irrécouvrables, et la déclaration de la perte directe par rapport aux revenus peut être évitée. Cependant, la radiation du compte à une date ultérieure est possible. Par exemple:-
a) M. Unreal a subi des pertes et n'est pas en mesure d'effectuer le paiement aux dates d'échéance.
b) M. Unreal fait faillite et ne paiera pas du tout.
c) M. Unreal s'est rétabli de ses pertes initiales et souhaite payer toutes ses dettes antérieures.
