Qu'est-ce que la dépréciation MACRS?
MACRS (le formulaire complet est le système modifié de récupération accélérée des coûts) est une méthode d'amortissement à des fins fiscales utilisée aux États-Unis, et elle permet de prendre une déduction d'amortissement plus élevée les années précédentes et moins les années suivantes. Il vise à maximiser les déductions en utilisant l'amortissement accéléré pour encourager les investissements en capital. Cependant, les tableaux d'amortissement MACRS ne sont pas recommandés pour les dépenses d'amortissement des états financiers vérifiés, car ces règles ignorent la durée de vie utile de l'actif et la valeur de récupération.
Les entreprises doivent donc tenir des livres séparés à des fins fiscales et comptables pour les écarts d'amortissement.
Calendrier de calcul de l'amortissement IRS MACRS
Pour sélectionner le taux d'amortissement correct, il faut suivre ce qui suit en fonction du calendrier MACRS modifié du système de recouvrement accéléré des coûts IRS modifié,
# 1 - Classification des biens immobiliers
Par exemple, le matériel informatique est classé comme un bien de 5 ans, le mobilier de bureau est classé comme un bien de 7 ans, les immeubles locatifs résidentiels sont classés comme des biens de 27,5 ans et les biens immobiliers non résidentiels sont classés comme des biens de 39 ans.
# 2 - Sélection de la méthode d'amortissement
Les propriétaires de petites entreprises / certains propriétaires peuvent envisager de prendre une déduction fiscale moins élevée au cours des premières années s'ils s'attendent à ce que les bénéfices des entreprises augmentent dans les années ultérieures ou souhaitent afficher des bénéfices plus élevés au cours des périodes précédentes. En règle générale, il est préférable de choisir les taux d'amortissement les plus élevés des années précédentes pour une économie d'impôt maximale.
Il existe deux types de systèmes d'amortissement disponibles, le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS). En général, GDS est utilisé à moins que la loi ne mentionne spécifiquement l'utilisation d'ADS.
# 3 - La période au cours de laquelle l'actif a été mis en service et mis à disposition
Ce principe établit quand la durée de vie utile d'un actif commence et se termine. Il détermine le nombre de mois pour lesquels une déduction fiscale peut être demandée dans l'année où l'actif est mis en service et l'année où il utilise se termine.
Il existe 3 types de conventions pour la période:
| Types de convention | Mi-mois | Milieu du trimestre | Semestre | |||
| La propriété est mise en service ou éliminée du service. | au milieu du mois | au milieu du trimestre | le milieu de l'année | |||
| Applicabilité | Biens immobiliers non résidentiels, immeubles résidentiels et tout nivellement de voie ferrée ou tunnel uniquement. | Lorsque la convention de mi-mois ne s'applique pas et que le total des biens amortissables mis en service ou cédés au cours des 3 derniers mois est supérieur à 40% du total des bases amortissables en service pendant toute l'année; | Lorsque ni la convention de mi-mois ni la mi-trimestre ne sont applicables; | |||
| La déduction fiscale est limitée à | Le demi-mois d'amortissement dans le mois où le bien a été mis / arrêté en service. | À 1,5 mois d'amortissement dans le mois, le bien a été mis / arrêté en service. | 6 mois d'amortissement dans le mois où le bien a été mis / arrêté en service. |
Méthodes d'amortissement MACRS
Sur la base de l'IRS, il existe quatre méthodes d'amortissement MACRS. Trois d'entre eux couvrent le système GDS et la dernière méthode sous le système ADS.
# 1 - Méthode de solde dégressif à 200% (GDS)
Cela signifie que le taux d'amortissement est le double du taux d'amortissement linéaire et fournit la déduction fiscale la plus élevée au cours des premières années, puis passe à la méthode linéaire lorsque cette méthode prévoit une déduction égale ou supérieure.
# 2 - Méthode de solde dégressif à 150% (GDS)
La méthode d'amortissement fournit un taux d'amortissement supérieur de 150% de plus que la méthode linéaire. Il passe ensuite au montant de l'amortissement linéaire lorsque cette méthode prévoit une déduction égale ou supérieure.
# 3 - Méthode en ligne droite (SLM) sur une période de récupération GDS
La méthode d'amortissement SLM permet une déduction du même montant d'amortissement chaque année, sauf la première et la dernière année de service.
# 4 - Méthode en ligne droite (SLM) sur une période de récupération ADS
Cette méthode est similaire à la méthode SLM ci-dessus. Cependant, cette méthode est spécifiquement pour les propriétés mentionnées qui ont été utilisées pendant moins de 50% du temps pour les affaires. Par conséquent, les plans d'amortissement ont généralement des périodes d'amortissement plus longues pour une propriété.
Exemples de calcul de l'amortissement MACRS
Exemple 1
Une machine d'une durée de vie de 7 ans est achetée pour 5000 USD et mise en service le 1er janvier. Sur la base des étapes mentionnées ci-dessus,
- Classification d'un actif - c'est une propriété de 7 ans
- Choix du mode d'amortissement - Convention semestrielle, puisque:
- Il n'est pas qualifié pour les actifs mentionnés dans la convention de mi-mois et
- Il a été acheté au cours du dernier trimestre de l'année d'imposition pour se qualifier pour la convention de mi-trimestre.
- Étant donné que l'actif est considéré comme un bien «non agricole» sur 7 ans, le GDS utilisant la méthode à 200% DB est considéré.
- La période pendant laquelle l'actif a été mis en service et éliminé: a été mis en service le 1er janvier, soit le
En utilisant les taux mentionnés par l'IRS, pour une propriété de 7 ans nous donne un taux d'amortissement de 14,29% pour l'année 1 sur la base d'un solde dégressif de 200%.
5 000 $ X 14,29% = 714,5
Exemple # 2
Un ordinateur d'une durée de vie de 5 ans est acheté pour 5000 USD et mis en service le 1er avril. Sur la base des étapes mentionnées ci-dessus,
- Classification des biens immobiliers - c'est une propriété de 5 ans
- Choix du mode d'amortissement - Convention semestrielle, puisque:
- Il n'est pas qualifié pour les actifs mentionnés dans la convention de mi-mois et
- Il a été acheté au cours du dernier trimestre de l'année d'imposition pour se qualifier pour la convention de mi-trimestre.
- Comme l'actif est considéré comme étant des propriétés «non agricoles» sur 5 ans, le GDS utilisant la méthode de 200% DB est considéré.
- La période pendant laquelle l'actif a été mis en service et éliminé: a été mis en service le 1er avril, soit le 2
L'utilisation des taux mentionnés par l'IRS pour une propriété de 5 ans nous donne un taux d'amortissement de 20% pour l'année 1 sur la base d'un solde dégressif de 200%.
5 000 USD X 20% = 1 000
Exemple # 3
ABC a récemment installé du mobilier de bureau au coût de 100 millions de dollars, et il a été mis en service le 30 mai 2015. La fin de l'exercice de la société est le 31 décembre.
Le calcul de l'amortissement MACRS est effectué selon les étapes suivantes:
- Classification des biens immobiliers - c'est une propriété de 5 ans.
- Sélection de la méthode d'amortissement - Étant donné que la propriété ne relève pas de la convention de mi-mois ou de mi-trimestre, la convention semestrielle est pertinente et l'organisation peut choisir la méthode d'amortissement dégressif de 150% ou 200%.
- La période pendant laquelle l'actif a été mis en service et cédé: a été mis en service le 1er mai, soit le 2e trimestre.
Dépréciation
L'amortissement basé sur le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est comptabilisé dans la déclaration de revenus de l'entreprise et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte de tous les crédits d'impôt et déductions pouvant être réclamés sur la propriété. La classification et le coût de l'actif, la méthode d'amortissement et la période de mise en service de l'actif déterminent le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS).
