Formule des frais pour créances irrécouvrables

Qu'est-ce que la formule des frais pour créances irrécouvrables?

La charge pour créances irrécouvrables est une charge comptabilisée dans les états financiers lorsque le montant à recevoir des débiteurs n'est pas recouvrable en raison de l'incapacité des débiteurs à honorer leur obligation financière et peut être calculée à l'aide de la méthode directe de provision / estimation.

Explication de la formule des frais de créance irrécouvrable

Si une organisation fait ses affaires en vendant des marchandises à crédit, elle courait toujours un risque de non-recouvrement de ce montant. Cette non-recouvrabilité est connue sous le nom de créance irrécouvrable, et l'enregistrement de ce montant en tant que dépense est appelé frais de créance irrécouvrable. L'équation des frais de créances douteuses peut être reconnue en utilisant deux méthodes:

• Méthode directe
• Méthode d'allocation / méthode estimée

Méthode directe

Selon cette méthode, l'organisation enregistre directement les créances irrécouvrables lorsqu'elles surviennent. Toutefois, cette méthode n’est généralement pas utilisée par l’organisation car elle ne respecte pas le principe d’appariement énoncé dans le «principe comptable généralement accepté». Conformément à ce principe, les charges du produit doivent être comptabilisées dans la même période au cours de laquelle elles sont comptabilisées.

Formule

            Selon la méthode directe, aucune formule n'est requise puisque les créances irrécouvrables réelles sont enregistrées dans les livres de comptes en tant que charges.

Méthode d'allocation / Méthode d'estimation

Les dettes de lit selon cette méthode reconnaissent comme un certain pourcentage de la vente effectuée ou des débiteurs en souffrance en fonction de leur vieillissement et transfèrent ce montant sur un compte distinct connu sous le nom de provision pour créances douteuses. Lorsqu'un débiteur réel devient irrécouvrable, ce compte est débité et le solde du compte débiteur est réduit par crédit.

Les créances irrécouvrables selon la méthode de l'allocation peuvent être calculées selon deux méthodes:

1. Méthode de pourcentage de vente
2. Pourcentage de débiteurs en souffrance

Dans la méthode du pourcentage de vente, un certain pourcentage de la vente est comptabilisé en charge des créances douteuses au cours de chaque période comptable sur la base de l'expérience passée et des estimations futures.

Formule 1

Dans le pourcentage du débiteur impayé, un certain pourcentage de débiteurs est comptabilisé en tant que créance irrécouvrable en fonction de leur vieillissement ou en termes simples en fonction de l'âge des débiteurs. Par exemple, l'entreprise enregistrera 1% de créances irrécouvrables des débiteurs de moins de 30 jours et 2,5% de débiteurs de moins de 60 jours.

Formule n ° 2

Ces deux méthodes sont mieux illustrées à l'aide des exemples suivants.

Exemples de formule de frais de créance irrécouvrable (avec modèle Excel)

Considérons une situation pour comprendre les exemples d'équation des frais de créances douteuses en utilisant une méthode directe.

Vous pouvez télécharger ce modèle Excel de formule de frais de créance irrécouvrable ici - Modèle Excel de formule de frais de créance douteuse

Exemple 1

Sale Expert Co. a vendu des marchandises à crédit à M. Smart, pour un montant de 1 200 $ à crédit dû dans les 7 jours. Après 5 jours, la société a appris l'insolvabilité de M. Smart car il est incapable de payer ses dettes bancaires impayées. M. Smart a confirmé qu'il ne sera pas en mesure de payer pour vendre expert co car il ne dispose pas de suffisamment de ressources pour payer la dette bancaire ainsi que la dette de vente expert co. Quel traitement comptable doit être effectué par l'entreprise pour enregistrer un débiteur irrécouvrable?

Solution

La société est certaine que le montant à recevoir de M. Smart n'est plus recouvrable en raison de son insolvabilité; la société doit enregistrer cette non-recouvrabilité en charges dans ses états financiers.

L'entrée de journal suivante doit être transmise:

Nous allons maintenant comprendre le traitement des dépenses des créances douteuses en utilisant la méthode de l'allocation / méthode d'estimation:

Exemple # 2

Future First Co. s'occupe des produits FMCG. La plupart de ses ventes se font à crédit avec une période de récupération estimée à 15 jours. L'entreprise a enregistré une vente de 145 000 $ au cours de l'année 1. La tendance passée de l'entreprise montre que 2% des ventes ne sont pas recouvrables.

Supposons qu'au cours de la période comptable suivante, l'entreprise enregistre des ventes de 195 000 $. Il n'y a pas de changement dans son estimation des créances douteuses. À la fin de l'année 2, la créance irrécouvrable réelle de l'entreprise était de 5 000 $. Suggérer le traitement comptable à faire si l'entreprise suit la méthode de déduction pour enregistrer les créances irrécouvrables.

Solution

Tout d'abord, nous calculerons la charge de créances douteuses à comptabiliser en année 1 et 2

Calcul des frais de créance irrécouvrable

• = 145 000 * 2%

Les frais de créance irrécouvrable seront -

• = 2900

Frais de créances douteuses pour les années 1 et 2

• Frais de créances irrécouvrables pour l'année 1 = 2900
• Frais de créance irrécouvrable pour l'année 2 = 3900

Le total sera -

• = 2900 + 3900
• = 6 800 $

Le solde accumulé de la provision pour créances douteuses à la fin de l'année 2 suit -

Désormais, les créances douteuses réelles sont de 5 000 $; l'entreprise enregistrera l'écriture de journal suivante -

Exemple # 3

En poussant plus loin la notion de créance irrécouvrable, illustrons une situation où la créance irrécouvrable est reconnue en fonction du vieillissement des débiteurs. 

Un fournisseur local de produits de gros fournit des produits en gros aux détaillants. Sa tendance passée montre que pour les débiteurs de moins de 30 jours, 2% devient mauvais. Et parmi les débiteurs âgés de plus de 30 jours, 3% deviennent irrécouvrables. Cette estimation reste la même pour l'année en cours également. Ses débiteurs pour l'année sont les suivants:

• 0 à 30 jours = 76 500 USD
• Plus de 30 jours = 82500 $

Recommander le traitement à faire dans les livres de comptes par l'ensemble du vendeur s'il opte pour la méthode de la provision pour la reconnaissance des créances douteuses.

Solution

Tout d'abord, nous allons calculer le nombre de créances douteuses à reconnaître:

Calcul des frais de créance irrécouvrable

• = 76500 * 2%

Les frais de créance irrécouvrable seront -

• Dépenses pour créances irrécouvrables = 1530

Frais de créances douteuses pour les années 1 et 2

• Dépenses pour créances irrécouvrables pour l'année 1 = 1530
• Dépenses pour créances irrécouvrables pour l'année 2 = 2475

Le total sera -

• = 1530 + 2475
• Total des créances irrécouvrables à comptabiliser = 4005 $

Écriture de journal à enregistrer dans les livres de comptes:

Pertinence et utilisation

L'équation des frais de créances irrécouvrables est une procédure comptable généralement suivie dans la préparation des états financiers annuels. Sa pertinence et son utilisation peuvent être comprises à l'aide des points suivants:

• L'équation des frais de créances irrécouvrables aide à obtenir une image fidèle des états financiers car le bénéfice net et les débiteurs sont correctement estimés en identifiant les créances douteuses et douteuses.
• Les créances irrécouvrables comptabilisées selon la méthode de la déduction aident l'organisation à garder certains fonds de côté pour faire face aux dépenses futures.
• La méthode de la provision est basée sur le principe de l'appariement en comptabilité, elle confirme donc que les états financiers ont été établis selon les principes comptables généralement reconnus.
• Recouvrement des créances douteuses comptabilisées en produits dans les livres de comptes car auparavant, elles étaient comptabilisées en charges.