Méthode temporelle

Qu'est-ce que la méthode temporelle?

La méthode du taux temporel, ou méthode du taux historique, est utilisée pour convertir les états financiers des filiales étrangères d'une société mère de sa devise locale vers sa devise de «reporting» ou «fonctionnelle» lorsque la devise fonctionnelle et la devise locale ne sont pas les mêmes. La méthode temporelle est également utilisée au moment de l'acquisition d'actifs et de passifs.

• La méthode temporelle implique que la majorité des actifs et des passifs doivent être évalués en utilisant le taux de change en vigueur au moment de la création d'un actif ou d'un passif particulier. Seuls les actifs et passifs qui comprennent une valeur fixe en devise étrangère sont convertis au taux de change en vigueur (courant).
• Le taux de change utilisé dépend de la technique d'évaluation employée. Pour les actifs et passifs évalués aux prix courants, le taux de change actuel est utilisé. Au contraire, les actifs et passifs évalués aux prix historiques impliquent l'utilisation de taux de change historiques.
• Les actifs générateurs de revenus tels que les immobilisations corporelles, les stocks, les installations et équipements, etc. sont régulièrement mis à jour pour refléter leurs valeurs de marché, grâce à l'utilisation de cette méthode de conversion des devises. Les profits et pertes résultant de la conversion vont directement au compte de résultat consolidé. De ce fait, il affecte régulièrement les résultats consolidés, ce qui les rend quelque peu volatils.

Selon la règle numéro 52 du FASB, vous appliquez également la méthode du taux temporel si les opérations de votre entreprise se déroulent dans un environnement excessivement hyperinflationniste.

Exemple de méthode temporelle

Prenons l'exemple d'une société basée au Royaume-Uni qui acquiert 70% du capital d'une autre société basée au Tadjikistan (où la monnaie nationale est TJS). Appelons la société acquéreuse en tant que société ABC et la société acquise en tant que société XYZ. ABC acquiert donc 70% de XYZ.

Maintenant, ABC a payé 2600 £ pour l'acquisition du capital social de XYZ à 70%. Et pour acquérir les réserves de XYZ, ABC a dû rembourser une somme équivalente à 3 200 TJS à la date d'acquisition.

Considérez maintenant que les tarifs suivants s'appliquent:

Maintenant, la déclaration P / L de la société XYZ ressemble à ceci:

Maintenant, le tableau suivant montre quel taux s'appliquera à chacun des articles ci-dessus selon l'exemple de méthode temporelle et quelles seront les valeurs en £ de ces articles après l'application de ces taux:

Traitement par article

La conversion des différents éléments du bilan et des éléments hors bilan selon la méthode du taux temporel pour la conversion des devises étrangères comprend certaines nuances par élément. La conversion est effectuée en fonction de diverses règles de taux de change pour des articles particuliers. Voici quelques-uns de ces éléments et les normes utilisées pour leur conversion:

• Éléments non monétaires: les éléments déclarés au prix historique sont convertis en utilisant les taux de change historiques qui existaient au moment où les actifs ont été achetés. Ces éléments sont les stocks, les actifs immobilisés et les actifs incorporels, etc.
• Éléments monétaires: traduits par l'utilisation des taux de change; Ils comprennent l'argent, les comptes débiteurs, les comptes créditeurs, la dette à long terme et les actifs ou passifs alternatifs qui sont mesurés en devises en dehors du taux de change général.
• Capital social émis: traduit en utilisant le taux qui existait à la date d'émission des actions;
• Bénéfices non répartis: les bénéfices non répartis ne doivent pas être convertis. Cependant, il pourrait être utilisé pour équilibrer les actifs avec les passifs et les capitaux propres du bilan.
• Éléments du bilan: les charges, associées à des éléments de bilan non financiers spécifiques, sont converties avec le taux associé sur le poste du bilan. Les charges ainsi converties comprennent les COGS, les amortissements et les amortissements.
• Eléments hors bilan: les ventes et quelques dépenses sont converties en utilisant le taux de change moyen pondéré au moment de la comptabilisation.

Taux de change utilisés pour la méthode temporelle

Des taux de change spécifiques sont inclus dans la méthodologie de conversion utilisée dans la méthode du taux temporel de conversion des devises. Les taux de change utilisés sont:

• Taux de change actuel: le taux de change qui existe à la date du reporting financier
• Taux de change historique: le taux de change qui prévalait à la date à laquelle une transaction spécifique a eu lieu.
• Taux de change moyen pondéré: taux qui capture la variation des taux de change sur une longue période comptable;

Applications

La méthode temporelle applique le taux de change actuel à tous les actifs et passifs financiers (à court et à long terme).

Les actifs physiques (non financiers) évalués aux taux passés sont convertis aux taux passés. Les différents actifs d'une filiale à l'étranger seront, dans tous les cas, acquis sur une très longue période. Or, les taux de change ne restent pas stables pendant de si longues périodes. Par conséquent, de nombreux taux de change différents sont appliqués pour convertir ces actifs étrangers dans la monnaie nationale de la multinationale.

Cependant, l'utilisation de cette méthode entraînera des changements dans différents ratios financiers lorsque le bilan est converti dans la monnaie de présentation car les actifs et les passifs sont affectés de plusieurs manières.

Avantages

• S'aligne sur une base d'évaluation utilisée en comptabilité; Par conséquent, les nombres ont la signification interne la plus cohérente.
• Cependant, ils seront toujours mal spécifiés, dans la mesure où les chiffres comptables sous-jacents le sont déjà.

Désavantages

• Les états financiers de l'entreprise auront beaucoup de volatilité
• Le mélange des évaluations crée beaucoup de confusion.

Conclusion

En raison de la mondialisation rapide des marchés et de la présence de l'entreprise dans le monde entier, les entreprises ne traitent pas uniquement dans leur devise d'origine. Ils doivent faire face à une variété de devises et sur une base très régulière. C'est la raison pour laquelle la conversion des devises est devenue quelque chose qui ne peut être évité. Ainsi, plusieurs méthodes sont conçues pour assurer une conversion cohérente des devises étrangères; et l'exemple de la méthode temporelle en est un.

Les normes comptables intègrent les opérations à l'étranger pour utiliser la méthode du taux temporel ou historique dans les cas où la monnaie nationale diffère de la monnaie fonctionnelle. Par conséquent, une filiale d'une société canadienne exerçant des activités à l'étranger dans un petit pays où toutes les affaires se déroulent en dollars américains, et non dans la monnaie d'origine du pays, utiliserait la méthode du taux temporel.

Une fois que vous avez appliqué la méthode du taux temporel, vous mettez à jour les actifs générateurs de revenus sur les postes du bilan et du compte de résultat, en utilisant les taux de change historiques des dates de transaction; ou à partir de la date à laquelle l'organisation a évalué pour la dernière fois le juste prix du marché du compte. Vous reconnaissez cet ajustement comme des revenus actuels.