Estimations comptables

Qu'est-ce que les estimations comptables?

L'estimation comptable est une technique permettant de mesurer les éléments comptables qui n'ont pas de méthode précise de quantification et sont donc estimés sur la base du jugement et des connaissances tirées de l'expérience passée.

Illustration

Disons qu'une entreprise perçoit qu'elle encourra des créances irrécouvrables au cours d'une période donnée. Mais, il n'a aucune idée du montant des créances irrécouvrables qu'il encourra au cours de la période. La question est de savoir combien de provisions l'entreprise doit-elle créer pour pouvoir faire face aux créances irrécouvrables? L'entreprise peut-elle délibérément calculer les créances douteuses selon des mesures quantifiables?

La réponse est que les créances irrécouvrables que l'entreprise est sur le point de contracter ne peuvent être mesurées en chiffres. Le comptable, qui créerait les provisions pour créances douteuses, doit dépendre de son jugement et de son expertise pour conclure. Et puis il créerait une offre entièrement à partir de son expérience et de ses années de formation.

Cette mesure particulière par laquelle peu d'éléments comptables sont quantifiés est appelée estimations comptables.

Exemples d'estimations comptables

Voici la liste des 8 meilleurs exemples d'estimations comptables -

# 1 - Comptes clients

Les comptes clients sont l'un des exemples les plus courants. Comme nous le voyons ci-dessous, Ligand considère les créances en souffrance sur la base de délais de paiement contractuels de 30 à 90 jours.

source: Dépôts Ligand SEC

# 2 - Inventaire

Ligand a évalué l'inventaire sur la base du FIFO et est indiqué au moindre du coût ou de la valeur marchande. Les stocks obsolètes sont consultés périodiquement et des réductions de valeur des stocks sont effectuées à leur valeur de réalisation nette.

source: Dépôts Ligand SEC

# 3 - Méthode d'amortissement et durée de vie utile

Ligand utilise la méthode linéaire pour l'amortissement et considère la durée de vie utile de l'ordre de trois à dix ans.

source: Dépôts Ligand SEC

# 4 - Goodwill

Le goodwill a une durée de vie indéfinie. Un examen de la dépréciation du goodwill est effectué annuellement pour accéder à tout changement de goodwill.

source: Dépôts Ligand SEC

# 5 - Passifs éventuels

Le passif éventuel est à nouveau une estimation comptable subjective. De nombreux facteurs sont pris en compte ici, notamment la volatilité des revenus, la probabilité de commercialisation du produit, les délais, les seuils, etc. Le passif éventuel pour Ligand était de 4,97 millions de dollars.

source: Dépôts Ligand SEC

# 6 - Estimations de la garantie

Les entreprises qui fournissent une garantie doivent établir les coûts liés à la garantie. Ford prévoit ces obligations de garantie et d'intervention sur le terrain en utilisant un modèle d'estimation structuré, comme décrit ci-dessous.

No 7 - Retraite et autres obligations après la retraite

Pour estimer le coût du régime de retraite et les autres obligations postérieures à la retraite, les entreprises doivent faire une estimation du taux d'actualisation, du rendement attendu à long terme des actifs du régime, de la croissance des salaires, de l'inflation, des taux de retraite, des taux de mortalité et bien d'autres.

# 8 - Allocations pour pertes sur créances

La perte de crédit correspond à la variation de la provision pour pertes sur créances aux taux de change de la période précédente. À des fins d'analyse, la direction de Ford répartit la provision pour pertes sur créances entre les radiations nettes et la variation de la provision pour pertes sur créances.

source: Dépôts Ford SEC

Pourquoi les estimations comptables sont-elles importantes?

Les estimations comptables peuvent ne pas sembler très significatives, mais en fait, c'est un excellent moyen de prouver la valeur de l'entreprise aux investisseurs.

Mais pourquoi est-ce si important?

Parce que dans ce cas, les comptables doivent faire plus d'efforts.

Lorsqu'il n'y a pas d'opportunité de quantification pour les comptables, ils doivent rechercher plus d'informations. Ils rassemblent de nombreux points de données, utilisent leur expérience, voient les données historiques, puis ils évaluent les éléments de la liste car le montant réel des éléments particuliers n'est pas connu.

Nous parlerons de quelques éléments pour clarifier les choses.

  • Amortissement: comment comprendrait-on la dépréciation qu'une entreprise devrait subir pour des machines ou une usine? Oui, on peut utiliser la méthode comptable; mais il n'y a pas d'informations précises sur le montant de la valeur écrite à la fin de chaque année. C'est pourquoi il incombe au comptable de déterminer le pourcentage d'amortissement que l'entreprise doit engager en examinant l'espérance de vie de l'usine ou des machines, puis en voyant l'utilité et la nécessité des machines pour l'entreprise.
  • La durée de vie utile des immobilisations: il est difficile de dire combien de temps les immobilisations vont servir une entreprise. Si une machine est achetée, comment une entreprise saurait-elle combien de temps elle servira l'entreprise? Eh bien, il n'y a pas de méthode quantifiable possible. Le comptable doit utiliser une estimation comptable pour déterminer la durée de vie utile des immobilisations. Le comptable doit examiner les points de données passés, examiner les machines similaires dans des entreprises similaires et enfin utiliser ses connaissances et son expertise pour calculer une estimation de la durée de vie utile des immobilisations.

Objectif

Étant donné que le comptable ne peut pas simplement débiter ou créditer un compte sans le montant précis, des estimations comptables doivent être effectuées pour obtenir une estimation du même compte. Prenons un exemple, disons que l'amortissement serait débité pour les machines que l'entreprise vient d'acheter. Sans le montant précis, le comptable ne pourrait pas le mettre au débit.

Pour pouvoir passer cette écriture de journal, la comptable doit estimer un montant approximatif, puis elle peut passer l'entrée.

Comment un auditeur examine-t-il les estimations comptables?

c'est une grande question. Lorsqu'un auditeur examine les états financiers et les écritures comptables, il a une question à l'esprit: les écritures / éléments ont-ils des preuves à l'appui?

Dans le cas de toutes les autres écritures comptables, l'entreprise peut produire des preuves.

Mais dans le cas d'éléments pour lesquels les comptables ont utilisé une estimation comptable, l'entreprise ne peut avoir aucune preuve matérielle.

C'est pourquoi pour les vérificateurs, les estimations ne sont pas très convaincantes. Des éléments comme le biais de la direction, des hypothèses subjectives ou des erreurs de jugement peuvent affecter les estimations.

C'est pourquoi, lorsqu'un auditeur examine les états comptables et les écritures comptables, il doit être très prudent et doit s'assurer que les montants estimés sur la base d'estimations comptables sont exempts de biais, d'erreurs et d'hypothèses erronées.

En tant qu'investisseur, vous devez adopter la même approche.

Si vous débutez dans l'investissement, vous devrez peut-être vous renseigner sur les principes fondamentaux et la comptabilité avancée pour être en mesure de découvrir des erreurs dans les estimations comptables.

Mais pour les investisseurs qui ont de nombreuses années d'expérience, ils seraient en mesure de juger assez bien les entrées. Oui, comme les auditeurs, ces investisseurs n'auraient pas toutes les informations. Mais s'ils connaissent les principes fondamentaux de la comptabilité; ils seraient en mesure de juger les bases comme -

  • Le pourcentage d'amortissement pris était-il correct? (en tant qu'investisseur, vous pouvez regarder des entreprises similaires et comparer)
  • La provision pour créances douteuses est-elle correcte? (Vous pouvez voir ce que cette entreprise a fait les années précédentes et aussi comment des entreprises similaires du même secteur réagissent aux créances douteuses)
  • Combien d'années de vie utile cette société a-t-elle estimée pour ses immobilisations? (découvrez les points de données passés et comment l'entreprise les a utilisés précédemment)

Ces questions peuvent sembler un peu avancées pour un investisseur, mais une histoire réelle se situe entre les lignes. Si un investisseur souhaite investir un montant décent dans l'entreprise, il est logique d'examiner les états financiers et les écritures comptables avec diligence, minutie et un examen plus approfondi.

Et là réside l'importance de l'exactitude et de l'exactitude dans la divulgation des états financiers de l'entreprise.

Lectures recommandées

Cet article a été le guide des estimations comptables et de sa définition. Ici, nous discutons la liste des estimations comptables avec des exemples et des explications. Vous pouvez également consulter ces articles sur la comptabilité ci-dessous recommandés.

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