Impôt différé sur le revenu

Définition d'impôt différé sur le revenu

L'impôt différé est un poste du bilan qui peut être soit un passif, soit un actif car il s'agit d'une différence résultant de la comptabilisation d'un revenu entre les registres comptables de la société et la législation fiscale en raison de laquelle l'impôt sur le revenu à payer par la société n'est pas égal à la charge totale d'impôt déclarée.

Il se réfère simplement à l'impôt surpayé ou dû par la Société aux autorités fiscales. L'impôt différé sur le revenu affecte les dépenses fiscales versées aux autorités pour l'exercice. S'il y a un actif d'impôt différé, la Société devra payer moins d'impôt au cours de l'année en question, alors qu'en cas de passif d'impôt différé, elle devra payer plus d'impôt.

Causes des charges fiscales différées

Un impôt différé est créé en raison de la différence entre le moment du résultat comptable et le bénéfice imposable. Certains éléments sont déduits des bénéfices imposables, d'autres non. Les différences de temps sont de deux types:

  • Différence permanente : Les différences qui ne peuvent pas être inversées dans les périodes suivantes et peuvent prendre du temps sont des différences permanentes.
  • Différence temporaire : la différence qui peut être annulée dans la période suivante et qui est généralement créée parce que les articles sont facturés et taxés à des périodes différentes est la différence temporaire.

Examinons en détail les deux types de charges d'impôt différé.

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1) Actif d'impôt différé

Un actif d'impôt différé est créé lorsque la société a déjà payé l'impôt. L'avantage des actifs d'impôts différés est que la société aura moins de dépenses fiscales dans les années suivantes.

Exemple

Considérez une société d'électronique XYZ Inc., qui donne une garantie sur les marchandises et suppose que le coût des réparations sous garantie représentera environ 5% du revenu total. Si le chiffre d'affaires pour la période est de 500000 $, alors le bilan de la Société aux actionnaires et au service fiscal sera:

Bilan de l'actionnaire

Bilan des autorités fiscales

Il y a une différence fiscale de 6 250 $, que la société a déjà payée mais qui n'est pas visible dans le bilan. Ainsi, il enregistrera un actif d'impôt différé de 6 250 $ pour la période.

2) Impôt sur le revenu différé 

Un passif d'impôt différé est créé lorsque la Société sous-paye l'impôt, qu'elle devra payer dans un proche avenir. Le passif est créé non pas en raison du défaut de la société à l'égard de ses obligations fiscales, mais en raison d'un décalage temporel ou de dispositions comptables, ce qui entraîne moins de dépenses fiscales que celles requises par la société.

Exemple

Une compagnie pétrolière ABC Inc produit 10 000 barils de pétrole au coût de 15 dollars le baril la première année. Mais l'année suivante, le coût de la main-d'œuvre a augmenté, et elle a produit la même quantité de pétrole mais avec un coût de 20 $. La société a vendu le pétrole à la fin de l'année 2, mais a utilisé un traitement comptable différent à des fins financières et fiscales. Il a enregistré le coût comme un inventaire FIFO de 150 000 $ pour le bilan financier où il a enregistré le coût comme un inventaire LIFO à des fins fiscales de 200 000 $. Cela créait une différence temporaire de 50 000 $, et si le taux d'imposition était de 30%, cela créerait un passif d'impôt de 15 000 $.

Remarques importantes - Impôt différé sur le revenu

  • L'impôt différé a un impact sur les flux de trésorerie futurs de la société - alors que les actifs d'impôt différé réduisent la sortie de trésorerie, le passif d'impôt différé augmente la sortie de trésorerie de la société à l'avenir
  • La variation des soldes d'impôts différés doit être analysée pour comprendre l'évolution future - si la différence va augmenter ou s'il y aura un renversement de la tendance des impôts différés
  • Les impôts différés dépendent du type d'activité dans laquelle se trouve la société. S'il s'agit d'une entreprise à forte intensité de capital et que la société achète de nouveaux actifs, elle aura un passif d'impôt différé croissant en raison de l'amortissement accéléré des actifs.
  • Les analystes doivent rechercher les modifications des impôts différés en lisant les notes de bas de page des états financiers, qui peuvent inclure des informations sur la garantie, les créances douteuses, les réductions de valeur, la politique de capitalisation ou de dépréciation des actifs, la politique d'amortissement des actifs financiers, la politique de reconnaissance des revenus, etc. .

Conclusion

L'impôt différé est un poste du bilan qui est enregistré parce que la société doit ou paie plus d'impôts aux autorités. L'impôt différé représente les montants d'impôts négatifs ou positifs dus par la Société. Les impôts différés ont une incidence sur les flux de trésorerie futurs de la Société, c'est-à-dire que s'il s'agit d'un actif, la sortie de trésorerie sera moindre, et s'il s'agit d'un passif, la sortie de trésorerie future sera plus élevée.