Amortissement accumulé

Qu'est-ce que l'amortissement accumulé?

L'amortissement cumulé est une valeur agrégée de la charge d'amortissement qui a été comptabilisée pour une immobilisation incorporelle en fonction du coût, de la durée de vie et de l'utilité qui ont été alloués à l'actif lors de la production des unités, souvent considérée comme le remboursement que l'entreprise aurait à faire posséder l’immobilisation incorporelle sous-jacente.

Formule d' amortissement accumulé 

L'amortissement accumulé est une valeur agrégée et peut donc être exprimé mathématiquement comme suit:

Exemple d'amortissement accumulé

L'amortissement cumulé est utilisé pour réaliser la valeur des actifs incorporels. Des exemples de ces types d'actifs sont:

• Brevets
• Contrat exclusif
• Contrat de licence

Un point important à noter est que ces valeurs diminuent en valeur et finissent par atteindre zéro.

Prenons l'exemple d'un brevet. Prenons l'exemple d'une grande entreprise pharmaceutique ABC Healthcare basée à New York, aux États-Unis, qui dépense une bonne somme d'argent dans son aile de recherche et développement et propose un médicament révolutionnaire qui peut aider une maladie mortelle comme le cancer. Cette percée est le fruit d'années de recherche de son département R&D.

La firme dépose un brevet pour ce médicament et détient des droits exclusifs pour les 10 prochaines années pour 12 millions de dollars. Pendant ces 7 années, les autres firmes et concurrents ne sont pas autorisés à produire ce médicament, bien qu'ils puissent conclure un partenariat avec notre firme mais uniquement à leur discrétion. Cependant, le brevet expirera et devrait donc être réalisé dans les finances.

• Durée de vie du brevet: 10 ans
• Valeur totale: 12 millions de dollars
• Amortissement annuel: 12/10 = 1,2 million de dollars

Concevons le flux de trésorerie pour cette dépense, étant donné qu'ABC Healthcare suit un mécanisme d'amortissement linéaire.

Vous pouvez télécharger ce modèle Excel d'amortissement accumulé ici - Modèle Excel d'amortissement accumulé

Cette dépense continuera à faire partie du bilan jusqu'en 2029, qui est entièrement amorti.

Reportez-vous à la feuille Excel ci-dessus pour un calcul détaillé.

Points importants à noter à propos de l'  amortissement accumulé

• L'amortissement accumulé est souvent confondu avec la dépréciation. Cependant, ce n'est pas le cas car la différence fondamentale fondamentale entre les deux est que l'amortissement est utilisé pour les actifs incorporels, tandis que l'amortissement est utilisé pour les actifs corporels. Bien que les deux soient assez similaires dans la façon dont ils sont accumulés et calculés.
• Les calculs d'amortissement ont un effet direct sur les états financiers de l'entreprise, en particulier le résultat net. Par conséquent, il est très surveillé par les investisseurs pour évaluer la santé financière de l'entreprise.
• Conformément aux directives des principes comptables en vigueur, il est impératif pour une entreprise d'évaluer ses actifs incorporels selon l'évaluation actuelle au moins une fois par an et de les enregistrer comme amortissement cumulé. Conseillé par les PCGR (principes comptables généralement reconnus), c'est l'un des moyens par lesquels l'entreprise ajuste ses immobilisations incorporelles à la juste valeur du bilan selon la valeur de marché actuelle.
• L'amortissement cumulé est similaire à l'amortissement, la seule différence provenant des actifs auxquels ils ont été appliqués. Ces deux méthodes comptables veulent actualiser la valeur des actifs qu'elles possèdent dans les états financiers de l'entreprise de manière régulière et régulière, en gardant un effet minimum sur les bénéfices à court et à long terme. D'une part, l'amortissement est un mécanisme pour réaliser ces valeurs pour les actifs corporels, l'amortissement cumulé, d'autre part, est un mécanisme pour réaliser ces valeurs pour les actifs incorporels comme les accords de licence, les brevets détenus par l'entreprise, la liste des clients à nommer quelques.
• L'amortissement accumulé affecte le bénéfice net car il réduit les bénéfices non répartis acquis. À titre d'illustration, une valeur amortie de 50 millions de dollars réduira la réévaluation des bénéfices non répartis du même montant.
• L'amortissement établit de nombreux parallèles avec l'amortissement. L'un de ceux-ci est la façon dont ils peuvent être calculés et enregistrés dans les états financiers. Il peut y avoir trois méthodes différentes par lesquelles l'amortissement peut être calculé. Quelles que soient les méthodes utilisées, il est impératif de comprendre l'utilité de l'immobilisation incorporelle, sa valeur résiduelle et son impact sur les coûts réels de production et de distribution.
  1. Méthode linéaire : semblable à la méthode linéaire d'amortissement, elle calcule le coût total d'amortissement et le divise par l'horizon temporel. Ainsi, fournir une dégradation progressive et même de l'actif incorporel.
  2. Méthode accélérée : Cette méthode suit une approche moyenne pondérée et offre plus de valeur les années précédentes et diminue d'année en année. Ceci est basé sur le principe économique de la loi de l'utilité marginale décroissante puisque chaque année, les gains réalisés sont inférieurs à ce qui a été réalisé l'année dernière.
  3. Méthode des unités de production - Cette méthode répartit le coût selon le ratio dans lequel cette immobilisation incorporelle a été utile pour produire les unités réelles.
• L'amortissement cumulé est souvent présenté comme un élément distinct du bilan en tant que pratique courante dans l'industrie. Une autre façon de le voir peut être de le réaliser comme un compte d'actif contraint.

Conclusion

L'amortissement cumulé est un mécanisme utile pour évaluer la valeur des actifs incorporels et l'utilité qu'ils apportent à l'entreprise. Cependant, le point à noter est que toutes les immobilisations incorporelles ne peuvent pas être amorties. Prenons le cas des brevets et des accords de licence. Ces méthodes aident à évaluer l'avantage concurrentiel que l'entreprise gagne par rapport à ses pairs et comment elle peut l'utiliser pour mieux présenter ses états financiers à ses actionnaires.

Prenons maintenant le cas d'un autre actif incorporel, le goodwill. Le goodwill, comme nous le savons, est une mesure de la capacité de synergie que l'entreprise a acquise au fil du temps à la suite d'acquisitions. Le goodwill ne doit donc jamais être amorti car cette valeur doit toujours augmenter. En fait, tout comme les terrains, qui ne sont jamais amortis, ils devraient être revus une fois par an pour offrir une meilleure vue actuelle de l'actif sous-jacent. On devrait y voir une durée de vie indéfinie et toujours ajouter de la valeur aux finances de l'entreprise.