Quelle est la méthode du coût?
La méthode du coût est l'une des méthodes les plus prudentes de comptabilisation des investissements où l'investissement reste au bilan à son coût d'origine, contrairement à la méthode de la juste valeur ou de la réévaluation où les facteurs de marché et divers modèles de gestion interne sont utilisés pour déterminer la juste valeur. Cette méthode est utilisée pour la comptabilité de nombreux instruments financiers tels que les investissements et les stocks / immobilisations.
- En comptabilité d'investissement, la méthode du coût est utilisée lorsque l'investisseur détient moins de 20% de la société et que l'investissement n'a pas de détermination significative de la juste valeur.
- Dans la comptabilité des stocks et des immobilisations, cette méthode est utilisée dans la comptabilisation initiale des actifs.
Comment fonctionne la méthode du coût?
Le coût de l'investissement / des stocks / des immobilisations est présenté comme un actif dans l'état de la situation financière. Une fois l'actif vendu, tout gain / perte est comptabilisé dans le compte de résultat.
Toutes les entrées et sorties ci-dessus affectent également le tableau des flux de trésorerie, ce qui impacte les flux de trésorerie d'investissement dans le cas des investissements et des immobilisations et les flux de trésorerie d'exploitation dans le cas des stocks.
Tous ces instruments font également l'objet d'un test de dépréciation lorsqu'il existe des indicateurs externes ou internes de dépréciation et dépréciés en valeur recouvrable au bilan. La provision pour dépréciation est immédiatement comptabilisée dans le compte de résultat.
Exemples de méthode de coût
Exemple 1
John PLC acquiert une participation de 10% dans Robert PLC pour 2 000 000 £. Dans la période de reporting la plus récente, Robert PLC reconnaît un bénéfice net de 200 000 $ et émet des dividendes de 40 000 £. Selon les exigences de la méthode du coût, John PLC enregistre son investissement initial de 2 000 000 £ en tant qu'actif et sa part de 10% des 40 000 £ en dividendes. John PLC n'effectue aucune autre saisie.
Exemple # 2
John PLC achète 15% de Rob PLC pour 10 000 000 £. À la fin de l'année, Rob PLC a versé un dividende de 100 000 £ à ses actionnaires.
Étant donné que l'achat ci-dessus est admissible à la méthode du coût de revient (moins de 20% d'intérêt), l'achat de placement a été comptabilisé comme un actif dans le bilan selon la méthode du coût de la comptabilité des placements. Les entrées du journal sont présentées ci-dessous:
À la fin de l'année, John reçoit 15% des 100000 £ de dividendes selon son modèle de participation:
Avantages
- Il y a beaucoup moins de paperasse avec la méthode du coût qu'avec les autres méthodes comptables. Étant donné que la plupart des transactions ne sont enregistrées qu'une seule fois jusqu'à ce que l'actif soit vendu, le temps et le coût associés à la tenue de registres par rapport aux autres méthodes sont très inférieurs.
- L'investissement est comptabilisé à un coût historique, qui est le prix d'achat. Il s'agit d'une entrée en une ligne au bilan. Aucun ajustement n'est effectué sauf si la valeur ou la valeur recouvrable de l'actif diminue. Ensuite, une radiation permanente de l'actif est enregistrée par dépréciation.
- Les dividendes reçus de la prise de participation et les paiements directs reçus résultant de toute distribution de bénéfices nets de l'entreprise détenue sont enregistrés séparément dans le compte de résultat. Ceux-ci ne sont pas déduits de la valeur de l'investissement en actions.
- Ainsi, ils n'affectent pas la valeur comptable de l'investissement. L'avantage de l'enregistrement des dividendes reçus ou des distributions reçues de l'entreprise détenue dans le compte de résultat est que la valeur de l'investissement en actions n'est pas diminuée et que le montant reçu est considéré comme un revenu et affecte les flux de trésorerie.
- Les bénéfices non distribués des investisseurs en actions n'affectent pas le bilan de la société investissante car ils n'ont pas été reçus et ne sont enregistrés qu'après réception. Toutes les données et tous les enregistrements sont étayés par des preuves sous forme de reçus de vente / d'achat et de factures. Il n'y a pas de place pour la manipulation des faits.
Désavantages
- La société investissante enregistre l'investissement au prix d'achat d'origine sans ajustement pour tenir compte de la variation de la juste valeur. Ce système comptable n'enregistre pas les fluctuations de juste valeur ou la valeur de marché actuelle de l'actif de placement en actions à moins qu'il n'y ait une diminution substantielle de la valeur en dessous du coût d'achat, qui est comptabilisé comme dépréciation.
- Cette méthode n'enregistre pas les gains tant que les gains ne sont pas réalisés. Le prix d'achat initial demeure la valeur de l'actif de placement en actions jusqu'à ce qu'il soit vendu lorsqu'un gain ou une perte est réalisé. Cela peut être un désavantage lorsque la valeur de l'investissement augmente mais n'affecte pas le côté revenu du bilan.
- Cette méthode ne peut pas gonfler ou dégonfler le côté des revenus du bilan avec un gain ou une perte non réalisé, car les placements en actions subissent des variations de mouvement à la hausse / à la baisse de la juste valeur.
- Les bénéfices ou dividendes non distribués non encore reçus de la prise de participation ne sont pas enregistrés. Ils n'affectent pas le bilan de la société investissante ni le bilan consolidé final de l'entreprise détenue et de la société investissante. Il n'enregistre pas le revenu attendu. Les gains doivent être reçus avant de pouvoir être enregistrés.
- Cette méthode comptable ne tient pas compte de l'inflation. La méthode du coût de revient suppose que la valeur de la devise avec laquelle la participation a été achetée reste constante dans le temps.
Changements dans la méthode de comptabilité analytique
Lorsque nous modifions la comptabilisation des instruments financiers de la méthode du coût à la méthode de la mise en équivalence / de la réévaluation ou vice versa, cela est considéré comme un changement de méthode comptable selon les dispositions d'IAS-8. Lorsqu'un tel changement se produit en raison d'un changement dans une norme, les exigences transitoires de la norme doivent être respectées, mais si un tel changement est fait volontairement, la même chose doit être appliquée rétrospectivement en retraçant et en ajustant les périodes antérieures.
