Actifs dépréciés

Définition des actifs dépréciés

Les actifs dépréciés sont les actifs du bilan de la société dont la valeur comptable des actifs inscrits dépasse la valeur de marché (valeur recouvrable) et la perte est comptabilisée dans le compte de résultat de la société. La dépréciation d'actifs se trouve généralement dans les éléments du bilan comme le goodwill, les actifs à long terme, les stocks et les comptes clients.

Exemple d'actifs dépréciés

La société A ltd a acheté la société B ltd et a payé 19 millions de dollars comme prix d'achat pour l'achat de la société B ltd. Au moment de l'achat, la valeur comptable des actifs de la société B était de 15 millions de dollars. Au cours de l'année suivant l'acquisition, les ventes de la société B ltd. a chuté d'environ 38% en raison de certains changements apportés par la direction dans le fonctionnement de l'entreprise et en raison de l'entrée du concurrent dans le même secteur d'activité avec le substitut le moins cher. En conséquence, la juste valeur marchande de la société B ltée tombe à 12 millions de dollars par rapport aux 15 millions de dollars au moment de l'acquisition. Analysez l'impact de la déficience.

Solution

La société A ltd a acheté la société B ltd et a payé 19 millions de dollars à titre de prix d'achat pour l'achat de la société B ltd. Lorsque la valeur comptable des actifs de la société B était de 15 millions de dollars Le montant supplémentaire de 4 millions de dollars (19 à 15 millions de dollars) payé par la société A ltd au-dessus de la valeur comptable des actifs de la société B doit être comptabilisé comme le goodwill à l'actif du bilan de la société A. Au cours de l'année suivant l'acquisition, les ventes de la société B ltd. a chuté d'environ 38% et, par conséquent, la juste valeur marchande de la société B ltd tombe à 12 millions de dollars contre 15 millions de dollars.

Conformément à l'exigence des principes comptables généralement reconnus, les sociétés sont tenues de tester le goodwill et certaines autres immobilisations incorporelles chaque année pour les dépréciations. Ainsi, après un an, la société A ltd. comparera la juste valeur de sa filiale B ltd., avec la valeur comptable présente dans son bilan ainsi que le goodwill. Dans le cas où la juste valeur de B ltd. est inférieure à sa valeur comptable de A ltd, elle est alors responsable de la dépréciation.

Dans le cas présent, après un an de juste valeur marchande de la société, B ltd tombe au niveau de 12 millions de dollars contre 15 millions de dollars. Désormais, cette juste valeur marchande de la B ltd ainsi que le goodwill seront comparés à la valeur réelle enregistrée dans les livres de comptes, et avec le montant différentiel, le goodwill sera réduit.

Juste valeur marchande actuelle + goodwill = 12 millions de dollars + 4 millions de dollars = 16 millions de dollars

Ces 16 millions de dollars seront comparés au prix d'achat initial payé (19 millions de dollars), et la différence sera une dépréciation de l'écart d'acquisition.

Dépréciation = 19 millions de dollars - 16 millions de dollars = 3 millions de dollars

Ce montant sera déduit du montant du Goodwill présent dans les livres de comptes

= Goodwill initialement enregistré - 3 millions de dollars = 4 millions de dollars - 3 millions de dollars = 1 million de dollars

Ainsi, le goodwill, dans ce cas, est l'actif déprécié, et au bilan, le montant du nouveau goodwill à montrer sera de 1 million de dollars.

Avantages

  • Les actifs dépréciés et les dépréciations donnent les moyens aux investisseurs et aux analystes d'évaluer la gestion de l'entreprise et leur prise de décision, car les gérants qui doivent déprécier les actifs en raison d'une dépréciation pourraient ne pas avoir le bon pouvoir de décision en matière d'investissement.
  • De nombreuses faillites d'entreprises se sont produites après une baisse de la valeur dépréciée. Ces divulgations peuvent servir de signaux d'alerte précoce pour les créanciers et les investisseurs de l'entreprise pour leur analyse des investissements.

Désavantages

  • Il n'existe aucune indication détaillée sur le traitement des actifs dépréciés.
  • Généralement, il devient difficile de connaître la valeur de mesure, qui doit être utilisée pour déterminer le montant de la dépréciation.

Points importants concernant les actifs dépréciés

  • Une dépréciation ne doit être enregistrée que s'il est prévu que les flux de trésorerie futurs de la société ne seront pas récupérables.
  • L'écriture de journal pour l'enregistrement de la dépréciation est le débit du compte de pertes ou du compte de charges avec le crédit correspondant à un actif sous-jacent.
  • Lorsque la valeur comptable des actifs dépréciés est ajustée, la perte doit être comptabilisée dans le compte de résultat de la société.

Conclusion

Les actifs dépréciés sont les actifs dont la valeur de marché est inférieure à leur valeur comptable. Tous les actifs, incorporels ou corporels, sont sujets à la dépréciation. Les entités sont tenues de réaliser les tests de dépréciation en cas d'indication de dépréciation à l'exception du goodwill et d'autres certaines immobilisations incorporelles dans le cas où un test de dépréciation doit être effectué annuellement conformément à l'exigence de la norme généralement acceptée Principes comptables. De nombreuses faillites d'entreprises sont survenues après avoir atteint la valeur des actifs dépréciés. Ces divulgations peuvent servir de signaux d'alerte précoce pour les créanciers et les investisseurs de l'entreprise pour leur analyse des investissements. Ainsi, les actifs dépréciés aident également les différentes parties prenantes de différentes manières dans leur analyse avant de prendre toute décision concernant l'entreprise.