Le compte de résultat comparatif est le compte de résultat dans lequel plusieurs périodes du compte de résultat sont traitées et comparées côte à côte afin de permettre au lecteur de comparer les revenus d'une année précédente et de prendre des décisions d'investissement sur l'opportunité d'investir ou non dans l'entreprise.
Qu'est-ce que le compte de résultat comparatif?
Un compte de résultat comparatif montre les résultats d'exploitation pour plusieurs périodes comptables. Il aide le lecteur d'une telle déclaration à comparer les résultats sur les différentes périodes pour une meilleure compréhension et également pour une analyse détaillée de la variation des éléments par ligne du compte de résultat.
- Le format de l'état comparatif des résultats combine plusieurs états des résultats sous forme de colonnes dans un seul état, ce qui aide le lecteur à analyser les tendances et à mesurer les performances sur différentes périodes de reporting.
- Il peut également être utilisé pour comparer les paramètres d'exploitation de deux sociétés différentes. Une telle analyse permet de comparer les performances avec une autre entreprise, ce qui peut être utilisé pour analyser comment les entreprises réagissent aux conditions du marché affectant les entreprises appartenant à la même industrie.
- Ainsi, le compte de résultat comparatif est un outil essentiel grâce auquel le résultat des opérations d'une entreprise (ou, par exemple, l'exploitation de l'entreprise de différentes sociétés) sur plusieurs périodes comptables, peut être analysé pour comprendre les différents facteurs contribuant au changement au cours de la période pour meilleure interprétation et analyse.
- Il aide diverses parties prenantes de l'entreprise ainsi que la communauté des analystes à analyser l'impact des décisions commerciales sur le chiffre d'affaires et les résultats de l'entreprise et aide à identifier diverses tendances au cours de la période qui, autrement, auraient été difficiles et chronophages.
- Le compte de résultat comparatif présente des chiffres absolus, des changements en chiffres absolus, des données absolues en termes de pourcentages, ainsi qu'une augmentation (ou une diminution) en termes de pourcentages au cours des différentes périodes. À l'aide d'un format de compte de résultat comparatif en un instantané, la performance d'une entreprise sur différentes périodes peut être comparée, et les changements dans les postes de dépenses et les ventes peuvent être facilement déterminés.
Exemple et format de compte de résultat comparatif
Comprenons le compte de résultat comparatif à l'aide d'un exemple.
ABC Limited a fourni les informations suivantes concernant ses deux périodes comptables, à savoir 2016 et 2017.
Préparez un compte de résultat comparatif et interprétez les résultats de base.
Format de l'état des résultats comparatif d'ABC Limited pour la période terminée en 2016 et 2017
Sur la base du compte de résultat comparatif ci-dessus d'ABC Limited, il peut être analysé comment une augmentation des ventes (25% par rapport à l'année précédente) a eu un impact sur le bénéfice net (augmenté de 100% en termes absolus par rapport à l'année précédente) et comment diverses lignes éléments ont contribué. L'analyse de base comprend les éléments suivants:
- Le chiffre d'affaires a augmenté de 25% sur la période.
- Le ratio de profit brut est passé de 25% à 28% sur la période.
- Le ratio de profit net est passé de 6% à 9% sur la période.
- Les charges fiscales ont doublé de 00 à 000 et les intérêts débiteurs ont augmenté de 5,88%.
Ainsi, nous pouvons voir comment le compte de résultat comparatif aide à déterminer les changements de divers composants des dépenses et à identifier la raison des changements qui aident la direction dans la prise de décision à l'avenir.
Types d'analyse comparative de l'état des résultats
# 1 - Analyse horizontale
Une des techniques populaires du compte de résultat comparatif qui montre le changement de montant en termes absolus et en pourcentage sur une période de temps. Il facilite l'analyse des tendances et, en tant que tel, également connu sous le nom d'analyse des tendances. On peut facilement observer les modèles de croissance et la saisonnalité en utilisant la technique d'analyse horizontale.
Une illustration montrant l'analyse horizontale est représentée ci-dessous:
Analyse horizontale de Colgate
Regardons maintenant un exemple de l'analyse horizontale de Colgate.
On retrouve le taux de croissance des ventes nettes de 2015; la formule est (Ventes nettes 2015 - Ventes nettes 2014) / Ventes nettes 2014. De même, nous pouvons trouver les taux de croissance d'autres éléments de ligne en utilisant une formule similaire.
Nous notons ce qui suit -
- En 2014 et 2015, Colgate a connu une croissance de ses revenus négative.
- Le coût des ventes a également diminué au cours de la période correspondante.
- Le bénéfice net a le plus diminué en 2015, avec une baisse de 36,5% en 2015.
# 2 - Analyse verticale
L'analyse verticale est une autre technique qui présente un compte de résultat comparatif en termes de taille relative des éléments de campagne. Cette technique permet également une comparaison facile des déclarations de revenus d'entreprises de différentes tailles. Il montre chaque élément du compte de résultat sous forme de pourcentage des chiffres de base (qui est généralement le chiffre des ventes) avec le relevé. En vertu de cela, tous les composants des déclarations de revenus sont affichés sous forme de pourcentage des ventes, tels que le bénéfice brut, le bénéfice net et le coût des ventes, etc. analyse plus simple et compréhensible. Il est principalement utilisé pour les déclarations individuelles pour une période de rapport, mais peut également être utilisé pour l'analyse du calendrier.
Une illustration montrant l'analyse verticale est représentée ci-dessous.
Analyse verticale du compte de résultat de Colgate
Vous trouverez ci-dessous un aperçu du compte de résultat comparatif de Colgate
- À Colgate, la marge brute se situe entre 56% et 59%.
- Les frais généraux et administratifs ont diminué de 36,1% en 2007 à 34,1% au cours de l'exercice 2015.
- Le résultat opérationnel a fortement baissé en 2015.
- Le bénéfice net a considérablement diminué à moins de 10%.
- Entre 2008 et 2014, le taux d'imposition était de l'ordre de 32 à 33%.
Avantages
- Il rend les analyses simples et rapides, car les chiffres passés peuvent facilement être comparés aux chiffres actuels sans qu'il soit nécessaire de se référer à des états de résultats antérieurs distincts.
- Il facilite également les comparaisons entre différentes entreprises et aide à analyser l'efficacité à la fois au niveau du bénéfice brut et au niveau du bénéfice net.
- Il montre les variations en pourcentage de tous les postes de l'état des résultats, ce qui rend l'analyse et l'interprétation de la ligne supérieure (ventes) et de la ligne de fond (bénéfice net) faciles et plus informatives.
Désavantages
- Les données financières présentées dans l'état comparatif des résultats ne sont utiles que si les mêmes principes comptables sont suivis dans la préparation de ces états. Dans le cas où l'écart est observé, un tel compte de résultat comparatif ne servira pas l'objectif prévu.
- Le compte de résultat comparatif n'est pas d'une grande utilité dans les cas où l'entreprise s'est diversifiée dans de nouveaux secteurs d'activité, ce qui a eu un impact considérable sur les ventes et la rentabilité.
