Qu'est-ce que les impôts différés actifs?
Un actif d'impôt différé est un actif pour la Société qui survient généralement lorsque la Société a payé des impôts en trop ou payé des impôts anticipés. Ces impôts sont enregistrés à l'actif du bilan et sont éventuellement remboursés à la Société ou déduits des impôts futurs.
Ceux-ci sont créés en raison du décalage temporel entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable. C'est parce que certains éléments peuvent être déduits et d'autres non déduits des bénéfices imposables.
Exemples d'actifs d'impôt différé
Laissez-nous discuter de certaines des raisons avec des exemples donnés ci-dessous:
# 1 - Perte d'entreprise
La méthode la plus simple par laquelle ces actifs fiscaux sont créés est lorsque l'entreprise subit une perte. La perte de la société peut être reportée et imputée aux bénéfices des années suivantes, réduisant ainsi la charge fiscale. Par conséquent, une telle perte est un actif ou un actif d'impôt différé pour être précis pour la Société.
# 2 - Différences dans la méthode d'amortissement à des fins comptables et fiscales
En raison des différences dans les méthodes utilisées pour l'amortissement à des fins comptables et fiscales, cet actif fiscal peut être créé. Il existe deux méthodes d'amortissement: la méthode linéaire et la méthode du double amortissement. Dans la méthode du double amortissement, l'amortissement est plus important dans les périodes initiales, et si cette méthode est utilisée à des fins comptables lorsqu'une méthode linéaire est utilisée à des fins fiscales, la Société paiera plus d'impôt que ce qui est indiqué dans ses livres. Ainsi, il enregistrera les impôts différés actifs au bilan.
# 3 - Différences de taux d'amortissement à des fins comptables et fiscales
Non seulement la méthode d'amortissement mais aussi le taux d'amortissement pourraient entraîner la survenance de cet actif fiscal. Par exemple, si un taux d'amortissement de 20% est utilisé à des fins fiscales alors qu'un taux de 15% est utilisé à des fins comptables, cela créera une différence entre l'impôt réel payé et l'impôt sur le compte de résultat. Ainsi, la Société inscrira les actifs d'impôts différés (DTA) au bilan.
Supposons que le revenu imposable soit de 5 000 $. Ainsi, selon ce principe, l'impôt sera de 750 $ sur le compte de résultat et de 1 000 $ versé aux autorités fiscales. Par conséquent, il y aura un DTA de (1000 - 750 = 250 $) en raison de la différence des taux d'amortissement.
Dans les deux exemples ci-dessus, c'est-à-dire que des actifs d'impôts différés résultent de dépréciations et de reports de pertes. Cet actif n'est enregistré que s'il peut se matérialiser dans les revenus futurs. La société vérifie et prépare une projection des futurs comptes de résultat et bilans. Et si la Société estime qu'elle peut être utilisée, elle n'est alors enregistrée en DTA au bilan. Si, au cours d'une certaine période, la Société estime que cet actif ne peut pas se concrétiser à l'avenir avec certitude, elle radiera une telle écriture au bilan.
# 4 - Dépenses
Des actifs d'impôts différés peuvent également se former lorsque des charges sont comptabilisées dans le compte de résultat avant qu'elles ne soient comptabilisées dans la déclaration fiscale et auprès des autorités fiscales. Par exemple, certains frais juridiques ne sont pas considérés comme des frais et ne sont donc pas déduits immédiatement dans le relevé fiscal; cependant, ils sont présentés en charges dans le compte de résultat.
Ainsi, pour le compte de résultat
Ainsi, pour la déclaration fiscale
Il y a une différence d'impôt à payer comme dans le compte de résultat et la déclaration fiscale. Ainsi, il y a un DTA de (1050 -900) = 150 $, qui sera indiqué dans le bilan.
# 5 - Revenus
Parfois, les revenus sont comptabilisés dans une période à des fins fiscales et dans une période différente à des fins comptables. Si le revenu est reconnu à des fins fiscales avant qu'il ne soit fait dans la comptabilité, la Société paiera de l'impôt sur un tel revenu élevé et créera ainsi cet actif fiscal.
# 6 - Garanties
Les garanties sont l'un des exemples les plus courants.
Disons qu'une entreprise de produits électriques a un chiffre d'affaires de 5 millions de dollars et des dépenses de 3 millions de dollars, donc un bénéfice de 2 millions de dollars. Cependant, les dépenses sont divisées en 2,5 millions de dollars pour le coût des marchandises vendues, les frais généraux, etc., et 0,5 million de dollars pour les garanties et retours futurs.
Les autorités fiscales ne considèrent pas les futures garanties et déclarations comme une dépense. C'est parce que cette dépense n'a pas été engagée mais seulement comptabilisée. Par conséquent, la Société ne peut pas déduire une telle dépense lors du calcul des impôts; ainsi, payez également des impôts sur 0,5 million de dollars. Par conséquent, ce montant fera partie des actifs d'impôts différés du bilan.
# 7 - Créances irrécouvrables
Un autre exemple d'actifs d'impôt différé est la créance irrécouvrable. Supposons qu'une entreprise a un bénéfice comptable de 10 000 $ pour un exercice, y compris une provision de 500 $ comme créance irrécouvrable. Cependant, aux fins des impôts, cette créance irrécouvrable n'est prise en compte qu'après avoir été radiée. Ainsi, la Société devra payer de l'impôt sur 10 500 $ et donc créer cet actif fiscal.
Si le taux d'imposition est de 30%, la Société inscrira dans son livre une écriture d'actif d'impôt différé pour 150 $.
Conclusion
Impôts différés actifs dans la ligne du bilan sur les actifs non courants, qui sont enregistrés chaque fois que la Société paie plus d'impôts. Le montant de cet actif est ensuite utilisé pour réduire le passif d'impôts futurs. Cela peut être dû à de nombreuses raisons, car certains éléments sont autorisés / interdits dans le compte de résultat fiscal plutôt que dans le compte de résultat comptable. La différence dans le calcul de l'impôt différé entre les bénéfices comptables et les bénéfices fiscaux peut conduire à la comptabilisation d'impôts différés actifs.
Pour résumer: Ceci est créé chaque fois que le bénéfice comptable est inférieur au bénéfice imposable, ce qui oblige la Société à payer un impôt plus élevé maintenant et un impôt moindre à l'avenir.
