Bonne volonté

Qu'est-ce que la bonne volonté en comptabilité?

Le goodwill en comptabilité est une immobilisation incorporelle qui est générée lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise à un prix supérieur à celui de la somme de la juste valeur des actifs nets identifiables de l'entreprise au moment de l'acquisition et il est calculé en soustrayant le juste valeur des actifs nets identifiables de la société à partir du prix d'achat total.

Selon les normes comptables US GAAP et IFRS, il est identifié comme une immobilisation incorporelle à durée de vie indéfinie. Ce n'est pas de l'amortissement; cependant, il est périodiquement (annuellement) vérifié pour dépréciation.

Exemple de bonne volonté - Acquisition d'Apigee par Google

source: Google SEC Filings

Nous notons de l'exemple ci-dessus; Google a acquis Apigee Corp pour 571 millions de dollars en espèces.

Voici la répartition du montant d'acquisition

  • 127 millions de dollars ont été attribués aux actifs incorporels
  • 41 millions de dollars ont été acquis en espèces.
  • 27 millions de dollars étaient les actifs nets acquis
  • Le solde de 376 millions de dollars a été attribué à l'écart d'acquisition.

Comment calculer le goodwill dans une comptabilité M&A?

Nous apprendrons pas à pas à calculer le Goodwill à l'aide d'un exemple. Supposons qu'une société A ait acquis la société B pour une contrepartie totale de 480 millions de dollars.

Regardons maintenant les étapes -

Étape 1 - Trouver la valeur comptable des actifs

Vous pouvez trouver la valeur comptable des actifs à partir du bilan de l'entreprise. Vous trouverez ci-dessous les données financières de la société B.

Étape 2 - Trouver la juste valeur des actifs

La juste valeur des actifs peut être déterminée avec l'aide d'un cabinet comptable, car ils sont bien équipés pour évaluer les actifs du cabinet. Voici un aperçu de la juste valeur des actifs de la société B.

Étape 3 - Calculer les ajustements de juste valeur

L'ajustement de la juste valeur correspond à la différence entre la juste valeur des actifs de la société B et la valeur comptable des actifs de la société B

  • Ajustements de la juste valeur marchande = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

Étape 4 - Calculer le prix d'achat excédentaire

Le prix d'achat excédentaire est le prix net de la contrepartie réelle et la valeur comptable de la société cible.

  • Prix ​​réel payé - 480 millions de dollars
  • Valeur comptable nette de la société B = 100 $ + 80 + 60-20-40 = 180 $
  • Prix ​​d'achat excédentaire = Prix réel payé - Valeur comptable nette de la société B = 480 $ - 180 = 300 $

Étape 5 - Calculer la bonne volonté

C'est la différence entre le prix d'achat excédentaire et les ajustements de juste valeur.

  • Prix ​​d'achat excédentaire - Ajustements de la juste valeur = 300 $ - 80 $ = 220 millions $.

Comptabilité de l'écart d'acquisition

Entrées de journal

Il n'est généralement enregistré dans les livres comptables que lorsqu'une contrepartie en argent ou en valeur est payée pour cela.

L'écriture de journal est généralement enregistrée comme suit:

Actif acquis Dr XXX

Bonne volonté Dr XXX

Espèces / Cr bancaire XXX

Prenons un exemple pour comprendre les écritures du journal de bonne volonté. La juste valeur des actifs nets acquis d'ABC & Co dans le cadre d'une acquisition est de 10 millions de dollars, et le montant payé est de 12 millions de dollars, alors l'écriture de journal est la suivante.

Actifs (immobilisations / actifs courants) 10 millions de dr $

Goodwill (12Mn-10Mn) Dr 2 millions de dollars

Vers la banque / espèces / actions 12 millions de Cr

Qu'arrive-t-il au goodwill généré en interne?

Il n'est pas comptabilisé en tant qu'actif car il ne s'agit pas d'un actif identifiable contrôlé par une entreprise qui peut être évalué de manière fiable au coût. Les dépenses ultérieures sur les immobilisations incorporelles telles que les marques, les titres d'édition et les éléments de nature similaire sont comptabilisées en charges pour éviter tout goodwill généré en interne.

Qu'en est-il de l'amortissement?

Selon les normes comptables internationales, il n'est plus amorti ni amorti. Au lieu de cela, il doit être soumis à un test de dépréciation chaque année, comme expliqué ci-dessous. Cependant, selon les normes comptables indiennes, la fusion ou la fusion de goodwill doit être amortie sur sa durée d'utilité. Puisqu'il est difficile d'estimer la durée d'utilité avec une certitude raisonnable, il est suggéré de l'amortir sur une période ne dépassant pas cinq ans à moins qu'une période un peu plus longue ne soit justifiée.

Lorsqu'une entreprise est censée être liquidée ou insolvable, les investisseurs déduisent généralement le goodwill de tout calcul, car il n'aura probablement aucune valeur de revente.

Dépréciation du goodwill

Chaque année, le goodwill doit être soumis à un test de dépréciation. Une dépréciation survient lorsque la valeur marchande des actifs baisse sous la valeur comptable. Ensuite, il doit être réduit du montant dont la valeur marchande tombe en dessous de la valeur comptable.

Par exemple, ABC Co a acheté une entreprise pour 12 millions de dollars, dont 5 millions de dollars représentent un goodwill. Après avoir dirigé l'entreprise pendant tant d'années avec des pertes et vous sentez que la valeur marchande des actifs acquis grâce à l'acquisition de la société ABC est très inférieure, et elle n'est plus que de 9 millions de dollars. Dans ce cas, la valeur marchande des actifs acquis a chuté de 3 millions de dollars et doit être réduite du même montant.

Dans ce cas, l'entrée pour altération est la suivante,

Perte sur dépréciation A / c Dr 3 millions

Goodwill A / c Cr 3 millions

(Goodwill déprécié suite à la baisse de la valeur de marché des actifs acquis par l'acquisition d'ABC Co)

Si au cours des années suivantes, la juste valeur a encore diminué, elle est alors comptabilisée à hauteur de seulement 5 millions de dollars, et si la juste valeur diminue davantage, alors une diminution de la juste valeur est répartie entre tous les actifs.

Annulation de la déficience:

Lorsque la reprise de dépréciation se produit en raison d'une augmentation de la juste valeur des actifs, la reprise est affectée à la comptabilisation du montant des actifs d'abord aux actifs autres que le goodwill au prorata, puis affectée ultérieurement au goodwill.

Par exemple, dans l'exemple ci-dessus, ABC Co a acquis des actifs pour 12 millions de dollars, où 5 millions de dollars représentent un goodwill, et lorsque la valeur marchande des actifs a chuté à 6 millions de dollars, 6 millions de dollars (12-6) doivent être dépréciés. Ensuite, il est déprécié pour la totalité de 5 millions de dollars, et les autres actifs acquis sont proportionnellement de 1 million de dollars.

Dans ce cas, 2 ans plus tard, la valeur marchande des actifs acquis a augmenté de 4 millions de dollars, puis la valeur de 4 millions de dollars doit d'abord être répartie entre les actifs jusqu'à 12 millions de dollars, et s'il reste encore un solde, cela doit être attribué à Bonne volonté.