Qu'est-ce que les frais d'intérêt?
Les intérêts débiteurs représentent un montant d'intérêts à payer sur tout emprunt qui comprend des prêts, des obligations ou d'autres lignes de crédit et les coûts associés sont indiqués dans le compte de résultat. Ces dépenses mettent en évidence les intérêts courus au cours de la période et non le montant des intérêts payés au cours de la période.
Formule
Les intérêts débiteurs correspondent généralement au taux d'intérêt multiplié par le solde de la dette.
Frais d'intérêt = Solde moyen de la dette x Taux d'intérêt.
Comment les frais d'intérêts sont-ils enregistrés dans le compte de résultat?
Il est présenté après le résultat opérationnel par rapport à l'EBIT, comme indiqué dans le compte de résultat ci-dessous.
source: dépôts Apple SEC
Exemple
Examinons l'exemple ci-dessous pour une compréhension claire d'une telle dépense selon la méthode de la comptabilité d'exercice:
Supposons qu'une entreprise emprunte 125 000 $ le 15 janvier et accepte de payer le montant des intérêts le 15 de chaque mois à compter du 20 février. Le prêt indique que l'intérêt est de 2% par mois sur le solde du prêt. Les intérêts débiteurs pour le mois de janvier seront de [125 000 * 2% * 0,5 mois] = 1 250 $.
Intérêts pour le mois de février = 125 000 $ * 2% * 1 = 2 500 $
- Il convient de noter que les intérêts sur la dette ne sont pas payés quotidiennement et qu'une entreprise doit enregistrer une écriture d'ajustement pour accumuler cette dépense et déclarer les intérêts à payer.
- Prolongeant l'exemple ci-dessus, le prêt a commencé à partir du 15 janvier, de sorte que pour ce mois, seuls les intérêts pour les jours restants (0,5 mois) seraient pris en compte.
Écritures au journal des frais d'intérêts
Regardons les exemples ci-dessous d'écritures de journal de frais d'intérêts:
Écriture de journal mensuelle -
(Cela signifie le montant en espèces payé contre l'enregistrement des intérêts)
Écriture de journal postpayée -
(Le paiement des intérêts est enregistré comme un passif et le montant doit être payé)
Entrée de journal prépayée -
(Espèces payées à l'avance pour les intérêts payables à l'avenir)
Comment enregistrer dans le bilan?
- Les intérêts courus mais non payés seraient enregistrés dans les passifs courants du bilan (en tant qu'intérêts à payer)
- Les intérêts payés d'avance seront enregistrés dans la section Actif à court terme en tant qu'élément prépayé.
Où enregistrer dans les états de flux de trésorerie?
- Étant donné que le résultat net déclaré par le tableau des flux de trésorerie de l'entreprise comprend ces dépenses que l'entreprise a payées au cours d'une période donnée, le montant payé apparaît sur une ligne distincte du tableau des flux de trésorerie de l'entreprise et la dépense appropriée apparaîtra sous le releve de revenue.
- Le montant des intérêts payés sur les prêts (dette à court terme et à long terme) est comptabilisé en activités opérationnelles dans le flux de trésorerie. Toutefois, les principaux empruntés et ceux remboursés sont inclus séparément dans les activités de financement. Étant donné que les montants des prêts sont de l'argent emprunté et non un revenu provenant de la vente de biens ou de services, ils font partie du tableau des flux de trésorerie mais pas du compte de résultat.
Intérêts et bouclier fiscal
Les intérêts réduisent les impôts globaux dans le compte de résultat et peuvent donc être utilisés comme un moyen de réduire les obligations fiscales (également appelé bouclier fiscal).
Par exemple, une entreprise sans dette et EBT [bénéfice avant impôts] de 2 millions de dollars (taux d'imposition à 30%), l'impôt à payer sera de 600 000 dollars.
Si la même entreprise assume une dette et a un intérêt de disons 500 000 $, le nouveau bénéfice avant bénéfice serait de 1,5 million de dollars [2 millions de dollars - 500 000 $]. Cela rendra leurs impôts payables de 500 000 $ [1,5 mm * 30%].
Ainsi, il existe un bouclier fiscal de 600 000 $ - 500 000 $ = 100 000 $.
Frais d'intérêts nets
source: dépôts Colgate SEC
Les intérêts débiteurs nets sont les intérêts totaux nets de tout revenu d'intérêts qu'une société reçoit sur les investissements. Dans un état financier, les revenus peuvent être répertoriés séparément des dépenses ou fournir un nombre d'intérêt net, qui est soit positif soit négatif.
