Comptes clients - débit ou crédit?

Les comptes débiteurs sont-ils débiteurs ou créditeurs?

Les comptes débiteurs sont les entrées de trésorerie que le créancier va recevoir en fonction de la période de crédit accordée aux clients selon la tendance actuelle du marché. Selon les règles d'or de la comptabilité, débit signifie actif et crédit signifie passif. Les comptes débiteurs représentent le risque de transaction sous la forme d'entrées de trésorerie dans un proche avenir. Directement ou indirectement, les mêmes montrent qu'une entité bénéficiera de cette exposition. Par conséquent, la réponse à la question de savoir si le débit ou le crédit des comptes clients est très simple. On peut conclure que le compte à recevoir doit être débité et doit être visible du côté de l'actif.

Traitement des comptes débiteurs comme des débits ou des crédits selon les IFRS

Depuis le 1er janvier 2018, dans la norme IFRS 15, des directives détaillées ont été données aux créances comptabilisées et lorsque celles-ci doivent être débitées ou créditées.

Conformément à la norme, les comptes débiteurs - crédit ou débit peuvent être comptabilisés en tant que revenus sur la satisfaction sur l'un des éléments suivants:

  • Le client reçoit et consomme l'avantage fourni par l'entité pendant que l'entité se comporte en même temps;
  • La performance de l'entité améliore un actif que le client contrôle à mesure que l'actif est développé / fourni; ou
  • L'entité crée un tel produit / fournit un tel service qui n'a pas d'autre utilisation, et l'entité a le droit exécutoire de recevoir une contrepartie pour la performance réalisée.

Si l'une des conditions ci-dessus est remplie, l'entrée suivante doit être transmise:

Si une facture est établie, les créances ci-dessus seront déclarées en tant que créances commerciales dans l'actif courant. Cependant, si elle n'est pas facturée, elle sera déclarée comme «Actifs non acquis» avec les créances clients facturées.

En cas de réception anticipée des clients, la norme donne des indications pour suivre un pas en avant puis le traitement comptable de routine. La norme décrit que s'il existe un intervalle de temps significatif de plus d'un an entre la réception anticipée et le transfert des biens / la prestation de service, alors il existe la composante prêt dans cette réception anticipée. Sinon, ils seront directement enregistrés comme passif en les créditant.

Ainsi, si une avance est reçue par un créancier et que l'intervalle de temps est inférieur à un an, l'écriture comptable suivante sera passée:

Cependant, si l'intervalle de temps est supérieur à un an, l'entité devra identifier la composante intérêt et la saisie de compte suivante sera passée:

Les créances postérieures à l'émission de factures.

Généralement, en affaires, les premiers produits / services seront fournis au client. À la fin de l'engagement, la facture sera émise et, en conséquence, un flux de trésorerie aura lieu. Dans ce processus, si le client effectue le paiement en fonction de l'émission de la facture, le chiffre des créances commerciales sera toujours positif. Il montre qu'une entité a le droit de recevoir un montant spécifié à la fin de la période spécifiée.

Ainsi, chaque fois que les montants des comptes débiteurs sont comptabilisés après l'exécution des engagements, ils seront du côté débiteur et doivent être placés à l'actif du bilan.

Comptes clients en cas de paiement anticipé

Dans une entreprise spécifique, il est toujours nécessaire que le client doive effectuer le paiement anticipé pour lancer la fourniture d'un produit ou la fourniture de services. Par exemple, le secteur des télécommunications dans lequel les clients achètent des cartes prépayées. Dans un tel scénario, les factures ne seront pas émises au moment de la réception du paiement.

  • Le premier paiement sera reçu, puis les produits / services seront fournis, puis à la fin, des factures seront émises.
  • Dans ce cas, les chiffres des comptes débiteurs afficheront un chiffre négatif car cela obligera directement l'entité à s'acquitter des obligations engagées dans un délai fixe et selon des modalités et conditions spécifiées.
  • Un tel paiement anticipé sera crédité car il sera lié aux services / obligations envers les créanciers.

Ainsi, à partir de la discussion ci-dessus, il peut être clair que les créances des comptes après levée des factures seront débitées du chiffre d'affaires et seront donc visibles sous Asset Side, sous les actifs courants. Toutefois, si un montant a été reçu à titre d’avance avant l’exécution d’une obligation de prestation, ce compte à recevoir sera considéré comme un passif. Elle sera créditée sur le compte bancaire et divulguée au passif, sous responsabilité courante.

Conclusion

Dans le scénario moderne, le compte à recevoir occupe l'une des positions les plus importantes car il s'agit d'une composante essentielle des actifs courants. Dans le passé, des escroqueries majeures ont eu lieu en manipulant les comptes débiteurs et, par conséquent, il est très important de garantir la divulgation correcte de ces derniers. D'après la discussion ci-dessus, il peut être clairement compris que le compte à recevoir sera généralement débité s'il doit être considéré après l'émission de la facture. Cependant, s'il s'agit de l'acompte du client, il doit être crédité. Les professionnels devront utiliser leur jugement pour déterminer s'il existe ou non une part de financement importante dans l'enregistrement des responsabilités non acquises.

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Cet article a été un guide des comptes débiteurs - débit ou crédit. Ici, nous discutons du traitement IFRS des comptes clients avec des exemples et des explications. Vous pouvez en apprendre plus sur la comptabilité dans les articles suivants -

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