Amortissement du goodwill

Qu'est-ce que l'amortissement de l'écart d'acquisition?

L'amortissement du goodwill fait référence au processus dans lequel le coût du goodwill de l'entreprise est passé en charges sur une période spécifique du temps, c'est-à-dire qu'il y a une réduction de la valeur du goodwill de l'entreprise par le biais de l'enregistrement de la charge d'amortissement périodique dans les livres de comptes.

En termes simples, l'amortissement du goodwill signifie radier la valeur du goodwill des livres de comptes ou répartir le coût du goodwill dans différentes années. C'est parce que la valeur qui apparaît dans les livres de comptes ne montre pas la vraie valeur. Pour montrer la valeur correcte du goodwill dans les livres de comptes, le besoin d'amortissement se fait sentir.

  • Avant 2001, le goodwill était amorti sur une période maximale de 40 ans selon les PCGR américains. Cependant, il n'est plus amorti tous les exercices. Le goodwill devra être vérifié chaque année pour dépréciation, et s'il y a un changement, il est enregistré dans le compte de résultat.
  • Depuis 2015, les entreprises privées sont autorisées à amortir sur une période de 10 ans, réduisant ainsi le coût et la complexité des tests de dépréciation.
  • Cela implique que l'amortissement du goodwill implique uniquement pour les entreprises privées et les entreprises publiques de tester son Goodwill pour les dépréciations.

Méthodes d'amortissement du goodwill

# 1 - Méthode de la ligne droite

Dans la méthode linéaire, l'amortissement est réparti sur 10 ans (maximum jusqu'à 40 ans), à moins que la durée de vie plus courte ne soit mieux connue. Chaque année, un montant égal sera transféré au compte de profits et pertes.

Montant transféré au compte de profits et pertes chaque année = montant d'amortissement / nombre d'années

La méthode d'amortissement linéaire est la même que la méthode d'amortissement linéaire. Cette méthode est très simple à appliquer. La logique derrière cette méthode est que les actifs sont exploités de manière cohérente ou uniforme au fil du temps.

# 2 - Vie utile différente

Dans différentes méthodes d'amortissement du goodwill sur la durée d'utilité, répartissez le coût de l'actif en charges sur sa durée d'utilité. Pour chaque entité, la durée de vie utile peut être différente. Chaque entité a sa politique en fonction de sa nature d'activité.

Entrées de journal

Voici un exemple d'écriture de journal

Exemples d'amortissement de goodwill

Voyons quelques exemples pratiques pour mieux le comprendre.

Vous pouvez télécharger ce modèle Excel d'amortissement de l'écart d'acquisition ici - Modèle Excel d'amortissement de l'écart d'acquisition

Exemple 1

Supposons que la société BCD envisage d'acheter la société XYZ. La valeur comptable de la société XYZ est de 50 millions de dollars, mais la société XYZ a une bonne réputation sur le marché pour que la société BCD puisse payer plus de 50 millions de dollars, sur l'accord final, ABC accepte de payer 65 millions de dollars. Calculez la valeur de l'amortissement du goodwill.

Solution:

Le calcul du goodwill peut être effectué comme suit -

Valeur de l'écart d'acquisition = 65 millions de dollars - 50 millions de dollars

Valeur de l'écart d'acquisition = 15 millions de dollars

15 millions de dollars seront le montant du goodwill que BCD enregistrera comme Goodwill dans ses livres de comptes après l'achat de XYZ.

Exemple # 2

Dans l'exemple ci-dessus, 1 après un an, la société BCD a changé les caractéristiques du produit et propose désormais un produit différent, ce nouveau produit n'a pas autant de succès que le produit précédent. En conséquence, la juste valeur de la société commence à diminuer la nouvelle juste valeur est de 58 millions de dollars la valeur comptable est de 65 millions de dollars. Calculez la perte de valeur.

Solution:

Vous pouvez effectuer le calcul de la perte de valeur comme suit -

Perte de valeur = 65-58

Perte de valeur = 7 millions de dollars

Dans les livres, le goodwill est enregistré à 15 millions de dollars.

Désormais, ce montant de Goodwill sera réduit de 7 millions de dollars.

Exemple # 3

Small Ltd.a les actifs et la responsabilité suivants

Big Ltd acquiert small Ltd et paie la contrepartie d'achat de 1300 millions de dollars; quelle sera la valeur du goodwill que big Ltd enregistrera dans ses livres après l'acquisition.

  • Après 2 ans
  • La juste valeur de ces actifs = 1280 millions de dollars
  • Comment le goodwill sera-t-il amorti?
  • Calculer le montant de l'amortissement par méthode linéaire en 10 ans?

Solution:

Le calcul du montant d'amortissement sur 10 ans sera -

Valeur nette:

  • Valeur nette = Total des actifs - Total des passifs = (85 + 200 + 450 + 92 + 825 + 150) - (350 + 144 + 65) = 1243

Valeur du goodwill:

  • Valeur du goodwill = contrepartie d'achat - valeur nette = 1300-1243 = 57

Montant d'amortissement:

  • Le montant de l'amortissement = valeur comptable des actifs - juste valeur = 1300 - 1280 = 20

Amortissement Goodwill:

  • Goodwill apparaît dans les livres = 57 $
  • Après amortissement, ce sera = 57 - 20 = 37 millions de dollars.

Montant d'amortissement en 10 ans:

  • Amortissement sur 10 ans = 20 millions de dollars / 10 ans = 2 millions de dollars
  • Chaque année jusqu'à 10 ans à radier par débit du compte de résultat.

Vous pouvez vous référer au modèle Excel ci-dessus pour le calcul détaillé de l'amortissement du goodwill.

Comment l'amortissement réduit la responsabilité fiscale d'une entité?

Lorsque vous portez le montant de l'amortissement au compte de résultat, le revenu imposable diminue et la dette fiscale diminue également.

Conclusion

  • Les entreprises privées peuvent choisir d'amortir le goodwill sur une période de dix ans selon la méthode linéaire.
  • Seulement acheté le registre de bonne volonté dans les livres de comptes. Goodwill auto-généré non enregistré dans les livres de comptes.
  • L'écart d'acquisition, qui n'existe plus, doit être amorti sous forme d'amortissement.
  • Les conditions qui peuvent déclencher une dépréciation du Goodwill sont une concurrence accrue, un grand changement de direction, un changement de gamme de produits, une détérioration des conditions économiques, etc.