Actifs non courants

Que sont les actifs non courants?

Les actifs non courants sont essentiellement des actifs à long terme achetés dans l'intention de les utiliser dans l'entreprise et leurs avantages sont susceptibles de s'accumuler pendant un certain nombre d'années. Ces actifs révèlent des informations sur les activités d'investissement d'une entreprise et peuvent être corporels ou immatériels. Les exemples incluent les immobilisations telles que la propriété, l'usine, l'équipement, le terrain et la construction, l'investissement à long terme en obligations et en actions, le goodwill, les brevets, les marques de commerce, etc.

Types d'actifs non courants

Les actifs non courants sont généralement classés en trois parties:

# 1 - Actifs corporels

Des actifs qui existent physiquement, c'est-à-dire qui peuvent être touchés. Les immobilisations corporelles sont généralement évaluées au coût moins l'amortissement. Actifs corporels Les exemples incluent les terrains, les biens, les machines, les véhicules, etc. Les exemples sont comme le terrain est souvent réévalué sur une période dans le bilan de la société. Jetez également un œil aux actifs corporels nets

# 2 - Ressources naturelles:

Ces actifs ont une valeur économique dérivée de la Terre et s'épuisent au fil du temps. Les exemples incluent les champs pétrolifères, les mines, etc.

# 3 - Actifs incorporels

Les actifs qui n'existent pas physiquement mais qui ont une valeur économique entrent dans cette catégorie. Pour qu'un actif soit classé comme immatériel, les critères suivants doivent être satisfaits:

  • Il doit être identifiable.
  • L'organisation doit avoir les moyens d'obtenir des avantages économiques d'un tel actif.

Une immobilisation incorporelle peut être générée en interne par l'entreprise, ou elle peut être acquise par voie d'achat séparé (par le biais de fusions ou d'acquisitions, etc.). Immobilisations incorporelles Les exemples incluent le goodwill, la marque de brevet, etc. Les immobilisations incorporelles sont enregistrées dans le bilan selon le modèle de coût ou de réévaluation (discuté en détail ci-dessous). Cependant, il est pertinent de noter que le goodwill n'est pas amorti mais soumis à un test de dépréciation au moins une fois par an, et une perte de valeur est comptabilisée dans les cas où la valeur comptable excède la juste valeur de l'immobilisation incorporelle.

Liste des actifs non courants (exemples)

# 1 - Plan de propriété et équipement

Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont des actifs non courants à long terme utilisés dans la production ou la vente d'autres actifs.

Le coût des immobilisations corporelles comprend toutes les dépenses (transport, assurance, installation, frais de courtage, frais de recherche, frais juridiques) nécessaires pour les acquérir et les préparer à l'utilisation. Si l'usine est construite, tout le matériel, le coût de la main-d'œuvre, les frais généraux, les frais d'intérêt pendant la construction sont inclus dans le coût des immobilisations corporelles.

# 2 - Ressources naturelles

Ceux-ci incluent des ressources naturelles comme le pétrole et le gaz, des métaux comme l'or, l'argent, le bronze, le cuivre, etc.

source: bp.com

# 3 - Actifs incorporels comme les brevets, les droits d'auteur, etc.

Les exemples d '«autres actifs incorporels»  incluent principalement la propriété intellectuelle des entreprises comme les brevets, les marques, les droits d'auteur et les méthodologies commerciales. Les immobilisations incorporelles au bilan ne sont comptabilisées que lorsqu'elles sont achetées à une entité externe et non si elles sont développées en interne. À noter que les « autres immobilisations incorporelles» sont amorties.

source: Alphabet SEC Filings

Comme nous l'avons noté ci-dessus, l'exemple des actifs de Google comprend des actifs incorporels d'une valeur de 3847 millions de dollars et de 3307 millions de dollars en 2015 et 2016, respectivement.

# 4 - Goodwill

Lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise, elle achète plus que de simples actifs inscrits au bilan. C'est aussi acheter des actifs incorporels, comme la qualité des employés et de la clientèle, la réputation ou le nom de la marque. Cela implique que l'entreprise qui achète une autre entreprise paie plus que la juste valeur marchande des actifs de l'entreprise. Si le prix d'achat excédentaire ne peut être attribué à des brevets, des marques, des droits d'auteur ou d'autres actifs incorporels, il est enregistré en tant que goodwill .

source: dépôts Amazon SEC

Nous notons ci-dessus que l'exemple des actifs d'Amazon comprend un goodwill de 3759 millions de dollars et 3784 millions de dollars en 2015 et 2016, respectivement.

# 5 - Investissements à long terme

Lorsqu'un investisseur achète des titres sur les marchés financiers, il achète dans l'espoir de s'apprécier et de payer un rendement.

source: Alphabet SEC Filings

L'exemple d'actif non courant des placements à long terme d'Alphabet comprend des placements non négociables de 5 183 millions de dollars et de 5 878 millions de dollars en 2015 et 2016, respectivement.

Achat de titres de créance comme des prêts ou des obligations

  • L'entreprise enregistre l'achat comme investissement dans son bilan

Achat d'actions / d'actions

  • Si des actions d'une autre société sont achetées et détiennent le contrôle (cela signifie généralement détenir plus de 50%), alors la société doit consolider (combiner) ses comptes avec l'autre société.
  • Si la société ne détient pas de participation majoritaire , la société doit inclure les actions en tant qu'investissements dans son bilan

# 6 - Autres actifs à long terme

Dans de nombreux états financiers, vous retrouverez cet élément, dont l'explication manque totalement. Vous devrez peut-être savoir quelle est la proportion des «autres actifs» par rapport aux «actifs totaux». S'il est significatif, alors un analyste voudra peut-être clarifier la même chose avec la direction.

source: dépôts Amazon SEC

Déclaration des actifs non courants dans le bilan

Actif non courant IFRSUS GAAP
Propriété, usine et équipementModèle de coût ou modèle de réévaluationModèle de coût
Immobilisations incorporellesModèle de coût ou modèle de réévaluation. Les frais de recherche sont passés en charges, les frais de développement sont capitalisésLes frais de recherche et de développement sont pris en charge

Approche du modèle de coût

Selon ce modèle, un actif non courant est comptabilisé au coût amorti. Le coût amorti est calculé en soustrayant l'amortissement accumulé, l'amortissement du coût historique de l'actif. Le coût historique est le coût total de l'actif, y compris le prix d'achat et tout autre coût encouru pour préparer l'actif, comme l'installation. 

Comprenons la même chose avec un exemple:

  • ABC a acheté Plant and Machinery le 01.4.2017 pour 100000 $ et a dépensé 5000 Rs pour l'installation de la même chose. L'amortissement pour l'année est de 9500 $. Sous le modèle de coût, les installations et les machines seront déclarées pour 95500 $ (100000 + 5000-9500) le 31.03.2018.

Approche du modèle de réévaluation

Selon cette approche, un actif est présenté à la juste valeur diminuée de tout amortissement cumulé. Si la réévaluation initiale entraîne une perte, la perte initiale est comptabilisée dans le compte de résultat. Tout gain de réévaluation ultérieur serait comptabilisé dans le compte de résultat à hauteur de la perte précédemment déclarée. Le gain de réévaluation excédentaire au-delà de la perte initiale est comptabilisé dans les capitaux propres à titre d'excédent de réévaluation.

Comprenons la même chose avec un exemple:

ABC a acheté Plant and Machinery le 01.4.2016 pour Rs 800000. Au 31.03.2017, les machines avaient une juste valeur de Rs 720000. Au 31.03.2018, les machines avaient une juste valeur de Rs 810000. Dans un tel cas, selon le modèle de réévaluation, le gain de réévaluation sera déclaré comme suit:

 

Conclusion

Les actifs non courants font partie intégrante de toute entreprise. Ils agissent comme les roues pour le bon fonctionnement de l'entreprise. Cependant, la part de la base d'actifs constituée d'actifs à long terme varie selon le secteur. Habituellement, les industries à forte intensité de capital, telles que la production pétrolière, les télécommunications et l'automobile, etc., auront une composition plus élevée de leur base d'actifs en actifs à long terme par rapport aux entreprises du secteur financier.