Procédures d'audit (définition, types) | Exemples de procédures d'audit

Qu'est-ce que les procédures d'audit?

Les procédures d'audit sont des étapes effectuées par les auditeurs pour obtenir toutes les informations concernant la qualité des états financiers fournis par l'entreprise, ce qui leur permet de se forger une opinion sur les états financiers s'ils reflètent une image fidèle de la situation financière de l'organisation. Ils sont identifiés et appliqués au stade de la planification de l'audit après avoir déterminé l'objectif, la portée, l'approche et le risque de l'audit.

Méthodes de procédure d'audit

Au cours du processus d'évaluation préliminaire, un auditeur est tenu d'identifier et de vérifier le niveau de risque impliqué et d'élaborer en conséquence un plan d'audit. Les plans d'audit doivent définir ces étapes, qui seront appliquées par l'auditeur pour recueillir des éléments probants.

Ils peuvent être divisés en deux types:

# 1 - Procédures d'audit de fond

Les procédures de corroboration sont des processus, des étapes, des tests effectués par les auditeurs, qui créent des preuves concluantes concernant l'exactitude, l'exhaustivité, l'existence, la divulgation, les droits ou l'évaluation des actifs / passifs, des livres de comptes ou des états financiers. Pour qu'une procédure soit conclue, l'auditeur doit collecter suffisamment d'éléments probants pour qu'un autre auditeur compétent, lorsqu'il applique la même procédure sur les mêmes documents, fasse la même conclusion. Cela peut être considéré comme une vérification complète. L'auditeur utilise généralement cette procédure lorsqu'il est du domaine de l'audit d'opinion comprend une fréquence élevée de risque.

# 2 - Procédures d'audit analytique

Les procédures analytiques peuvent être définies comme des tests / études / évaluations d'informations financières par l'analyse des relations plausibles entre les données financières et non financières. En langage simple, certains contrôles / tests réalisés par des auditeurs sur la base d'études / connaissances / chiffres de l'année précédente pour vérifier et se forger une opinion sur les états financiers. Selon le domaine d'audit, la procédure d'audit analytique peut différer. Par exemple, l'auditeur peut comparer deux ensembles d'états financiers de la même entité sur deux exercices différents ou parfois comparer les données financières de deux entités distinctes pour obtenir des éléments probants.

Types de procédures d'audit

Inspection - L' inspection est la méthode la plus couramment utilisée. En vertu de cela, l'auditeur vérifie chaque transaction / document par rapport aux étapes écrites, aux procédures pour assurer l'exactitude.
Observation - Dans le cadre de cette technique d'audit, l'auditeur essaie généralement d'inspecter d'autres personnes effectuant / exécutant un processus particulier. Par exemple, un auditeur peut observer les étapes suivies dans le traitement des GRN par rapport aux biens achetés.
Confirmation - Ce type est utilisé pour garantir l'exactitude des états financiers provenant de sources internes au sein de l'organisation auditée ou de sources externes.
Recalcul - Dans le cadre de cette méthode d'audit, l'auditeur croise généralement les informations de contrôle présentées par le client. Il est généralement utilisé en cas de vérification de l'exactitude mathématique.
Reperformance - En utilisant cette procédure, l'auditeur ré-exécute l'ensemble du processus est effectué par le client pour découvrir les lacunes, les constatations d'audit, etc.

Exemples pratiques de procédures d'audit

L'auditeur peut évaluer le solde impayé des clients en préparant des calendriers de vieillissement des débiteurs, etc. L'auditeur peut comparer les mêmes pour deux périodes d'audit différentes et en tirer des conclusions. Comme s'il n'y a pas de changement de politique de crédit, pas de changement significatif des ventes, le solde débiteur devrait être presque le même, etc.
Analyse du ratio: l'auditeur peut utiliser cette méthode car, lors de la vérification du fonds de roulement, l'auditeur peut comparer le ratio actuel de la période de reporting différente. Cette comparaison des actifs courants / passifs courants devrait être presque la même à moins que l'organisation ne modifie ses politiques relatives à l'un des éléments du fonds de roulement.
L'auditeur peut vérifier et comparer les comptes de charges des avantages du personnel pour les différentes périodes comptables. Ce montant doit être le même ou augmenter selon les politiques de promotion / incrémentielles. Si un auditeur trouve une raison différente de l'augmentation / du déclin autre que les politiques ou le roulement du personnel, il y a des chances que des paiements frauduleux soient traités pour de faux employés via le système de paie.
Contrôle croisé des dépenses en fonction de la quantité et du taux et mise en correspondance avec les chiffres réels. Par exemple, supposons que 5 kg de pommes de terre à 25 $ / kg donnent 1 kg de croustilles. L'auditeur doit vérifier que les dépenses réelles doivent être d'environ 25 dollars pour produire 1 kg de croustilles.
Examinez une ligne de tendance de toutes les dépenses. Ce montant doit varier en fonction de la production. Sinon, il y a des chances que la direction ne reconnaisse pas correctement les dépenses rapidement.

Avantages

Certains avantages sont les suivants:

Il aide un auditeur à obtenir des éléments probants concluants et substantiels pour se forger une opinion sur les états financiers.
Des procédures bien définies définissent le quantum de temps et d'énergie qui doit être déployé pour trouver des éléments probants.
Les procédures préétablies aident un auditeur à suivre un ensemble défini d'étapes à suivre pour trouver des éléments probants.
Ils aident également l'auditeur à planifier les domaines qui doivent être ciblés et à décider du type de procédure d'audit qui doit être bien appliquée.

Limites

Malgré plusieurs procédures d'audit appliquées par un auditeur, il / elle ne peut pas conclure si les états financiers préparés présentent une image fidèle et correcte. Un auditeur exprime une opinion qui est toujours soumise aux limitations inhérentes à un audit, qui sont décrites comme suit:

Erreur humaine: malgré une vérification approfondie, il y a des chances que l'on exprime une opinion inadéquate en raison d'erreurs et d'omissions humaines. Puisqu'il y a toujours une personne présente derrière n'importe quelle machine.
Absence d'instructions comptables claires: les normes d'audit prescrivent une série d'étapes à suivre lors de la réalisation d'un audit, mais il existe des situations qui ne sont pas encore définies. Le traitement a besoin de présomptions dans ces cas.
Existence d'une fraude de la direction: il peut y avoir des risques de fraude commise au niveau de la haute direction ou par collusion du groupe d'employés. Étant donné que l'auditeur se forge une opinion sur la base des données partagées par l'audité, l'audité peut ne pas être en mesure de détecter une telle fraude.
Jugements: Lors de la préparation des états financiers, il existe des situations où la direction doit porter un jugement qui peut différer de l'un à l'autre. Avec ce changement de jugement, un auditeur peut ne pas décrire la position exacte de cette entreprise.

Les points importants

Avec le changement de l'environnement commercial et des modèles commerciaux, l'auditeur doit garantir des changements dans les procédures d'audit prédéfinies. Depuis avec le changement d'environnement, ces procédures deviennent également obsolètes. Par exemple, avec l'automatisation accrue, un auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'audit en gardant à l'esprit l'environnement informatisé impliqué. Un audit sans audit système peut être incomplet et aboutir à la formation d'une mauvaise opinion d'audit.

Conclusion

Les procédures d'audit sont une série d'étapes / processus / méthodes appliqués par un auditeur pour obtenir des éléments probants suffisants pour se forger une opinion sur les états financiers, qu'ils reflètent ou non l'image fidèle de la situation financière de l'organisation. Il s'agit principalement de deux types: les procédures de fond et les procédures analytiques. En fonction de l'évaluation des risques, l'auditeur applique des procédures d'audit. Ceux-ci aident un auditeur à planifier l'audit et à investir en conséquence du temps pour recueillir des éléments probants. L’opinion d’audit est néanmoins soumise aux limites inhérentes à l’audit.