Montant recouvrable

Qu'est-ce que le montant récupérable?

La valeur recouvrable d'un actif fait référence à la valeur actuelle des flux de trésorerie attendus qui doivent résulter de la vente ou de l'utilisation de l'actif et est calculée comme le plus élevé des deux montants, à savoir la juste valeur de l'actif diminuée du les frais de vente connexes et la valeur d’utilisation de ces actifs.

Explication

Les normes comptables exigent des sociétés qu'elles déclarent dans les états financiers les cas où la valeur comptable d'un actif est supérieure à sa valeur recouvrable. De plus, il est présent dans la norme comptable internationale 36 («IAS 36»). Il prévoit une provision pour dépréciation si la valeur comptable d'un actif est supérieure à sa valeur recouvrable. La valeur comptable d'un actif correspond à sa valeur comptable. D'autre part, la valeur recouvrable d'un actif fait référence au montant maximum des flux de trésorerie que l'on s'attend à obtenir de l'actif. Les flux de trésorerie peuvent provenir soit de la vente de l'actif, soit de son utilisation.

Formule du montant récupérable

La valeur recouvrable d'un actif est le plus élevé des deux montants suivants:

  • Juste valeur diminuée du coût de la vente (abrégé en «FVLCTS»)
  • Valeur utilisée

Comme nous le savons, le calcul dépend du FVLTS et de la valeur d'utilisation. Comprenons le sens de ces deux termes.

# 1 - Juste valeur moins le coût de la vente («FVLCTS»)

Il fait référence aux avantages économiques qui devraient découler de la vente de ces produits. Il doit être déterminé en réduisant le coût attendu de la vente de l'actif de la juste valeur de l'actif. Juste signifie la valeur à laquelle l'actif peut être vendu sur le marché. Le coût prévu de la vente de l'actif désigne les coûts de transaction liés à la vente de l'actif.

# 2 - Valeur d'utilisation

Il fait référence à la valeur actuelle des flux de trésorerie attendus qui doivent résulter de l'utilisation de l'actif. La même chose peut être calculée en déterminant la moyenne pondérée des flux de trésorerie projetés basés sur la probabilité de l'actif considéré. Une telle moyenne pondérée des flux de trésorerie probables doit être établie à sa valeur actuelle en utilisant le taux d'actualisation approprié.

Exemple

Maintenant, regardons un exemple pour une meilleure compréhension.

Vous pouvez télécharger ce modèle Excel de montant récupérable ici - Modèle Excel de montant récupérable

Pour les machines, les détails sont donnés ci-dessous: Valeur marchande ouverte de la machine = 62000 $ Il y a une probabilité de 30% que les flux de trésorerie atteignent un montant de 30000 $ à l'avenir, et il y a une probabilité de 70% que les flux de trésorerie s'accumulera à un montant de 20 000 $ à l'avenir pendant trois ans. Le taux d'actualisation approprié est de 10%.

Solution:

La juste valeur sera -

  • Juste valeur = 62 000 $

Le calcul de la valeur d'utilité sera -

  • Valeur d'utilisation = 20930 + 19090 + 17250 = 57270

Le montant recouvrable sera -

Ainsi, la valeur recouvrable de la machinerie sera plus élevée que le FVLCTS (62 000 $) et la valeur d'utilité (5 7270 $). Par conséquent, le montant recouvrable devient FVLCTS, soit 62 000 $, soit le plus élevé des deux montants.

Remarque: veuillez vous référer au modèle Excel donné ci-dessus pour un calcul détaillé du montant recouvrable.

Montant récupérable vs valeur de récupération

  • La valeur de récupération d'un actif fait référence à la valeur résiduelle d'un actif à la fin de la durée de vie utile de l'actif. Il s'agit d'une attente de la direction de la valeur à laquelle un tel actif serait vendu à la fin de la durée de vie utile de l'actif. Elle est également connue sous le nom de valeur de rebut. La valeur de récupération est utile dans le calcul de la dépréciation d'un actif et également dans l'examen de la viabilité de l'achat de l'actif. C'est parce qu'une valeur de récupération plus élevée réduira effectivement le coût global de l'actif, puisque l'actif peut être vendu à la valeur de récupération à la fin de la durée de vie utile de l'actif.
  • D'autre part, la valeur recouvrable est le flux de trésorerie maximum que l'on s'attend à obtenir de l'actif, soit par sa vente, soit par son utilisation régulière et est calculée comme la valeur la plus élevée entre la juste valeur et la valeur d'utilité d'un actif. . Il est utile pour déterminer la perte de valeur, le cas échéant, en la comparant à la valeur comptable de l'actif.