Amortissement accéléré

Qu'est-ce que l'amortissement accéléré?

L'amortissement accéléré fait référence aux méthodes où le coût de l'actif est amorti à un rythme plus rapide que la méthode linéaire, et par conséquent, il entraîne des dépenses d'amortissement plus importantes dans les années antérieures que la période ultérieure de la durée de vie utile de l'actif. Le principal objectif de l'utilisation de cette méthode est de croire que les actifs sont plus productifs les premières années que les années ultérieures. La méthode du solde décroissant et la méthode des chiffres de la somme des années sont les deux méthodes populaires.

Types de méthode d'amortissement accéléré

Les méthodes les plus couramment utilisées sont la méthode d'amortissement dégressif et la méthode d'amortissement numérique de la somme de l'année. Discutons chacun d'eux en détail -

# 1 - Méthode d'amortissement dégressif

Selon cette méthode d'amortissement dégressif, un taux d'amortissement constant est appliqué à la valeur comptable d'un actif chaque année, ce qui se traduit par un amortissement accéléré (valeur d'amortissement plus élevée dans les premières années de la vie d'un actif). Le taux d'amortissement le plus couramment utilisé est 2X de la méthode linéaire connue sous le nom de méthode d'amortissement dégressif double.

La formule de base pour calculer l'amortissement en utilisant la méthode du double dégressif

Exemple de méthode de solde décroissant

Un actif d'une valeur de 10 000 $ a une durée de vie de 5 ans et sa valeur de récupération est de 0 après 5 ans.

Donc, selon la méthode d'amortissement linéaire:

  • Dépréciation tous les ans = (valeur comptable d'un actif - valeur de récupération) / durée de vie d'un actif
  • Dep chaque année = (10000-0) / 5 = 2000 $ par an ou 20% par an;

Maintenant si nous utilisons la méthode d'amortissement accéléré avec un facteur de 2X soit 40% par an

  • la dotation aux amortissements la première année = valeur comptable * taux de dép. = 10000 * 40% = 4000 $ la première année
  • Amortissement de l'année 2 = valeur comptable * taux de dép. = 6000 * 40% = 2400 $ l'année 2
  • Dépréciation l'année 3 = 3400 * 40% = 1360 $ l'année 3.
  • Dépréciation l'année 4 = 2040 * 40% = 816 $
  • L'année dernière, il sera entièrement amorti avec 0 valeur résiduelle.

On observe donc que dans la méthode de l'amortissement accéléré, on amortit fortement l'actif les premières années, et progressivement il diminue les années suivantes.

Bien que cela accélère la méthode d'amortissement ont certaines implications réglementaires financières, mais cela donne des avantages à l'entreprise à utiliser.

# 2 - Méthode numérique de la somme des années

L'amortissement en chiffres de la somme de l'année est un amortissement accéléré dans lequel l'amortissement est calculé à l'aide de la formule suivante

Somme des amortissements annuels = Nombre d'années utiles restantes / somme des années utiles * (Montant amortissable)

Exemple d'amortissement de la somme de l'année

Considérons l'actif de 10 000 $ avec une durée de vie utile de 5 ans et sans valeur résiduelle.

Somme de la durée de vie utile = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Les facteurs d'amortissement sont les suivants

  • Année 1 - 5/15
  • Année 2 - 4/15
  • Année 3 - 3/15
  • Année 4 - 2/15
  • Année 5 - 1/15

La dépense d'amortissement pour chaque année sera

  • Dépréciation la première année = 10000 $ x 5/15 = 3333,3 $
  • Dépréciation l'année 2 = 10 000 $ x 4/15 = 2666,7 $
  • Dépréciation la troisième année = 10000 $ x 3/15 = 2000 $
  • Dépréciation la quatrième année = 10000 $ x 2/15 = 1333,3 $
  • Amortissement la 5e année = 10000 $ x 1/15 = 666,7 $

Nous notons à nouveau que la majeure partie de la charge d'amortissement est imputée dans les premières années.

Comment la méthode d'amortissement accéléré réduit les dépenses fiscales?

Prenons un exemple pour montrer comment l'utilisation de la méthode d'amortissement accéléré entraîne une baisse des dépenses fiscales les premières années. Ici, nous allons préparer un compte de résultat à des fins fiscales.

Cas n ° 1 - Compte de résultat fiscal avec la méthode d'amortissement linéaire

Ici, nous avons supposé que l'actif vaut 1000 $ avec une durée de vie utile de 3 ans et est amorti selon la méthode d'amortissement linéaire - année 1 - 333 $, année 2 - 333 $ et année 3 à 334 $.

  • Nous notons que la dépense fiscale est de 350 $ pour les trois années.

Cas 2 # État des revenus fiscaux selon la méthode d'amortissement accéléré

Supposons maintenant qu'à des fins de déclaration fiscale, l'entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré. Le profil d'amortissement est comme celui-ci - année 1 - 500 $, année 2 - 500 $ et année 3 - 0 $.

  • Nous notons que la taxe payable pour l'année 1 est de 300 $, l'année 2 est de 300 $ et l'année 3 est de 450 $.

Ici, nous observons que le paiement de l'impôt est plus faible dans les années de départ si nous utilisons la méthode de l'amortissement accéléré au lieu de la méthode de l'amortissement linéaire, et de ce fait, nous aurons un revenu net plus élevé et une trésorerie plus élevée dans les premières années.

Jetez également un œil à ce qu'est le passif d'impôt différé?

Avantages

# 1 - Réduction des déductions pour les entreprises en démarrage:

Cette méthode permet de déclarer des dépenses plus élevées au cours des premières années car le coût de l'amortissement est facturé plus haut les années de début si cette méthode est utilisée en comptabilité, cela conduit à une charge plus élevée et qui fera baisser le résultat net sur papier (sur papier car l'amortissement est un dépenses autres qu'en espèces, les fonds ne sortent pas réellement de l'organisation). Par conséquent, ces entreprises doivent payer des impôts moins élevés les premières années, et elles peuvent utiliser ce fonds dans leurs activités de base.

# 2 - Déduction initiale plus élevée

Un autre avantage énorme de la méthode d'amortissement accéléré est qu'elle permettra aux organisations de faire des déductions plus élevées au cours des années de démarrage, ce qui permettra d'économiser leur impôt de l'année en cours qui vous aidera directement lorsque votre entreprise est nouvelle et que vous avez des problèmes de trésorerie à court terme.

# 3 - Mécanisme de report d'impôt

La plus grande et l'une des raisons pour lesquelles les entreprises utilisent des méthodes d'amortissement accéléré dans leur comptabilité est le report d'impôt, c'est-à-dire que si vous utilisez cette méthode, vous pourrez reporter une partie de l'impôt aux années futures car cela créera une provision de impôt différé passif (DTL) dans les livres de comptes et par cette organisation peut en profiter pour différer l'impôt et le payer plus tard quand ils pensent que les années futures seront plus rentables pour eux, et ce moment-là, ils peuvent facilement payer et apporter cela DTL à 0.

Désavantages

# 1 - Traitement préférentiel

Cette méthode permet à l'entreprise de déduire ses dépenses plus rapidement / plus rapidement que l'actif réellement épuisé, ce qui entraînera des biais de décision tels que quand investir et combien investir.

# 2 - La déduction future est un problème pour les entreprises en croissance

La méthode accélérée ne permet une déduction plus élevée que dans les premières années, mais ne crée pas d'énormes déductions fiscales en termes réels, et ce montant différé peut poser un énorme problème pour les entreprises en croissance, car avec le temps, leurs revenus augmentent et ils tomberont dans une tranche d'imposition plus élevée et auront pour payer un montant plus élevé.

# 3 - Risque de dépréciation récupéré

Selon cette méthode, vous pouvez vendre l'actif une fois que l'amortissement complet est indiqué sur les papiers. Mais en réalité, l'actif a encore une durée de vie utile car il n'est pas complètement usé. Il possède toujours une valeur économique.

Dans de tels scénarios, le service de l'impôt sur le revenu reprendra les déductions car il ne s'agissait pas d'un actif entièrement amorti, ce qui deviendra donc un scénario déficitaire.