Comptabilité Mark to Market

Qu'est-ce que la comptabilité Mark to Market?

Mark to Market Accounting signifie enregistrer la valeur des actifs ou des passifs du bilan à la valeur de marché actuelle dans le but de fournir une évaluation juste des états financiers de l'entreprise. La raison pour laquelle on marque pour commercialiser certains titres est de donner une image fidèle et la valeur est plus pertinente par rapport à la valeur historique.

Exemples

# 1 - Exemple de titres disponibles à la vente

Les titres disponibles à la vente sont l'exemple le plus courant de la comptabilité au prix du marché. Un actif disponible à la vente est un titre financier qui peut être sous forme de dette ou de capitaux propres achetés pour vendre les titres avant qu'il n'atteigne son échéance. Dans le cas de titres n'ayant pas d'échéance, ces titres seront vendus avant une longue période pour laquelle ces titres sont généralement détenus.

Tout gain ou perte résultant des fluctuations de la valeur de marché des actifs classés comme disponibles à la vente sera comptabilisé dans le compte des autres éléments du résultat global dans la section capitaux propres du bilan.

# 2 - Exemple de tenue pour le trading

Un autre exemple typique de comptabilité au prix du marché; Un actif détenu à des fins de transaction est un titre financier qui peut prendre la forme de dette ou de capitaux propres et qui est acheté pour vendre le titre dans un court laps de temps, généralement inférieur à un an.

Tous les gains et pertes résultant des fluctuations de la valeur marchande des actifs classés comme disponibles à la transaction seront déclarés en tant que gains ou pertes non réalisés dans le compte de résultat.

Entrées de journal

# 1 - Valeurs mobilières disponibles à la vente

Dans ce cas, la valeur de l'actif est dépréciée ou augmentée selon la valeur de marché, et le gain / la perte est comptabilisé; Par exemple, des actions de participation d'une valeur de 10 000 $ sont achetées le 1er septembre 2016. Au 31 décembre 2016 (soit à la clôture de l'exercice 2016), la valeur de ces actions de participation est de 8 000 $.

En supposant que ces actions soient disponibles à la vente, les titres doivent être enregistrés à la valeur de marché. Les écritures du journal comptable à la valeur de marché seront les suivantes:

Perte sur les titres disponibles à la vente A / cDr.2 000 $
Vers les investissements disponibles à la vente A / cCr.2 000 $

Dans le bilan, les placements seront présentés au nouveau montant de 8 000 $ (10 000 $ - 2 000 $) et la perte sera comptabilisée dans les autres éléments du résultat global.

Maintenant, en supposant qu'à la clôture du prochain exercice comptable, soit le 31 décembre 2017, la valeur marchande de ces actions de participation est de 11 000 $. Par rapport à l'année précédente, le gain est de 3 000 $.

L'écriture du journal comptable Mark to Market pour la même valeur sera la suivante:

Investissements disponibles à la venteDr.3 000 $
Gagner sur les titres disponibles à la vente A / cCr.1 000 $
À la perte sur les titres disponibles à la vente A / cCr.2 000 $

La perte de l'année précédente est radiée du premier gain disponible, et s'il y a un gain excédentaire au-delà de la perte, il est alors inscrit dans les livres en tant que gain sur titres.

Dans le bilan de cette année, les investissements seront présentés au nouveau montant de 11000 $ (8000 $ + 3000 $), et le gain net de 1000 $ sera comptabilisé dans les autres éléments du résultat global et en même temps la perte sera de 0 $ .

# 2 - Détenu pour le trading

Un compte distinct appelé «A / c Ajustement de la juste valeur des titres», qui apparaîtra au recto du bilan avec le compte de titres, est créé. Toute augmentation ou diminution de la juste valeur doit être ajustée dans ce compte. Par exemple, des actions de participation d'une valeur de 10 000 $ sont achetées le 1er septembre 2016. Au 31 décembre 2016 (c.-à-d., clôture de l'exercice 2016), la valeur de ces actions de participation est de 12 000 $.

La différence de 2 000 $ est à gagner en raison du marquage de ces titres sur le marché. Marquer à la comptabilité de marché L'écriture du journal pour le même sera comme suit:

Ajustement de la juste valeur des titres A / cDr.2 000 $
Vers un gain / perte non réalisé A / cCr.2 000 $

Dans le solde, les actifs seront présentés dans les investissements courants comme suit:

Actifs disponibles pour le trading10 000 $
Ajouter: Ajustement de la juste valeur des titres2 000 $12 000 $

Maintenant dans le deuxième exercice comptable se terminant le 31 décembre 2017, la valeur de ces actions de participation est de 9 000 $. Au cours de la deuxième année, la perte à comptabiliser est de 3 000 $. Les écritures comptables correspondantes seront les suivantes:

Gain / perte non réalisé A / cDr.3 000 $
Vers l'ajustement de la juste valeur des titres A / cCr.3 000 $

Dans le solde, les actifs seront présentés dans les investissements courants comme suit:

Actifs disponibles pour le trading12 000 $
Moins: ajustement de la juste valeur des titres3 000 $9 000 $

Remarque: s'il y a un dividende tiré de la vente de ces titres, il sera comptabilisé comme autres revenus dans le compte de résultat quel que soit le type de classification des actifs.

Comptabilité Mark to Market vs Comptabilité historique

  • Les données comptables sont historiques. Si un actif est acheté, le coût payé pour acquérir l'actif ainsi que tous les coûts connexes pour amener l'actif à son emplacement dans l'état requis peuvent également être ajoutés au coût d'achat. Ce coût est ensuite amorti d'année en année, et la valeur nette est reflétée dans le bilan de l'entreprise.
  • Cette valeur est indépendante de la valeur marchande. La valeur de marché peut être supérieure, égale ou même inférieure à la valeur nette de l'actif amorti inscrite dans les livres de comptes. La comptabilité ne tient pas compte de la valeur marchande.
  • L'enregistrement est effectué dans l'histoire en raison de l'un des principes comptables de base de la prudence. Conformément à ce principe, les comptables sont censés être prudents lorsqu'ils reconnaissent les gains.
  • Si nous avons tendance à évaluer nos actifs à la valeur marchande, nous constaterons les gains non réalisés dans les livres. De plus, dans la plupart des cas, il n’existe aucune base spécifique permettant de déterminer la valeur marchande.
  • Ainsi, la comptabilisation des actifs à la valeur comptable pourrait finir par donner une image très irréaliste aux utilisateurs des états financiers.
  • Il existe certaines exceptions à la règle ci-dessus consistant à refléter les actifs à leur valeur historique dans le corps du bilan. Conformément aux normes comptables, certains actifs sont présentés explicitement à la valeur de marché à la fin de la période comptable. Cette règle est plus spécifiquement conçue pour les instruments financiers plutôt que pour les actifs physiques à long terme comme les terrains, les bâtiments, les ordinateurs, etc.
  • La raison de marquer ces titres à la valeur de marché donne une image précise, et la valeur est plus pertinente par rapport à la valeur historique. Les titres financiers sont généralement volatils et la valeur de marché est la seule valeur réelle de ces titres, principalement si ces actifs sont classés comme disponibles à la vente ou à la négociation.