Quelle est la dépense d'épuisement?
La dépense d'épuisement est le coût alloué aux ressources naturelles (comme le pétrole, le gaz naturel, le charbon, etc.) lorsqu'elles ont été extraites et comprend le prix d'achat ou le coût de la ressource, le coût des droits ainsi que tout ce qui est nécessaire pour préparer le aras convenant à l'extraction des ressources.
L'extraction d'un grand nombre de ressources naturelles se fait du sous-sol à des fins diverses. Scientifiquement, ce n'est pas possible le quantum de ressources sous la surface de la terre avant leur extraction. Cet aspect a conduit les autorités comptables à conclure que les ressources naturelles devraient être recapitalisées au coût initialement. Par la suite, les dépenses sont réparties sur la période jusqu'à leur consommation. Le concept est similaire à la dépréciation des immobilisations.
Formule de dépense d'épuisement
La formule de calcul de la période de dépenses d'épuisement est:
Types de dépenses d'épuisement
Voici les types de dépenses d'épuisement:
# 1 - Épuisement des coûts
Cette méthode se concentre sur une réduction progressive sur la durée de vie estimée de l'actif. Le montant de l'épuisement des coûts est calculé en arrivant à une quantité totale de la ressource spécifique et en allouant en conséquence un montant proportionnel du coût des ressources par rapport à la quantité extraite (la période est généralement d'un an). Disons que la société ABC a découvert une grande mine de charbon qui devrait produire 200 tonnes de charbon. L'entreprise investit 100 000 $ pour l'extraction du charbon. Ils réussissent à extraire 20 tonnes de charbon la première année. Ainsi, la dépense d'épuisement sera:
(100 000 USD * 20/200) = 10 000 USD
L'épuisement des coûts à des fins fiscales peut être complètement différent à des fins comptables:
CD = S / (R + S) * AB = AB / (R + S) * S
Par lequel,
- CD = épuisement des coûts
- S = Unités vendues dans l'année en cours
- R = Réserves en cours à la fin de l'année en cours
- AB = Base ajustée de la propriété à la fin de l'année en cours
[La base ajustée est la base à la fin de l'année avec des ajustements pour les années précédentes en coût /%]. Il permet automatiquement d'ajuster la base de l'année d'imposition applicable.
Nous pouvons analyser le concept ci-dessus à l'aide d'un exemple simple:
En supposant que le producteur `` P '' a capitalisé divers coûts sur la propriété `` A '' de 50000 $, qui comprennent à l'origine:
- Montant de la prime de location
- Les frais d'exploration capitalisés et certains coûts de possession capitalisés,
- Montant du bail qu'elle produit depuis plusieurs années.
Pendant ce temps, P a réclamé 15 000 $ d'épuisement admissible. En 2012, la part de production de P se composait de 50000 barils vendus, et le rapport de l'ingénieur audité soulignait en outre que 160000 barils pourraient être récupérés après le 31 décembre 2012.
Le calcul de l'épuisement des coûts pour ce bail serait calculé à l'aide de la formule ci-dessous:
Épuisement des coûts = AB / (R + S) × S ou S / (R + S) × AB
CD = 50 000 / (50 000 + 160 000) × (50 000 $ - 15 000 $)
= 50 000/200 000 × 35 000 USD
= 8 750 $
# 2 - Épuisement en pourcentage
Cet aspect implique un certain pourcentage multiplié spécifié pour chaque minéral par le revenu brut de la propriété au cours de l'année d'imposition. Les conditions et les conditions pour la même chose sont spécifiées par les autorités comptables des pays respectifs avec une explication adéquate pour cela.
Exemple
Le calcul de la formule de dépense d'épuisement est:
Prenons l'exemple suivant. Zebra Crude a récemment acheté un champ pétrolifère en Amérique du Sud pour 2,1 mm de dollars. Ils estiment en outre 700 000 gallons de réserves de pétrole sur la propriété. Cela rend le coût alloué à chaque gallon à 3 $. Au cours de la première année, Zebra Crude extrait avec succès 150 000 gallons de pétrole et le vend aux raffineries et aux revendeurs. Par conséquent,
Dépenses d'épuisement = 150 000 x 3 = 450 000 USD [0,45 mm]
Ainsi, chaque année, Zebra Crude enregistrera les dépenses d'épuisement jusqu'à ce que le coût total de 2,1 mm soit alloué à l'actif.
L'exemple ci-dessus peut également être étendu pour afficher la manière dont les écritures de journal sont enregistrées:
De plus, si nous étendons l'exemple ci-dessus et déclarons que l'inventaire de fin d'année de pétrole pour Zebra Crude est de 20 000 barils, le montant calculé sur celui-ci serait en outre déduit pour arriver au montant correct des dépenses. Le montant de l'inventaire serait de 20 000 x 3 $ (coût de chaque gallon) = 60 000 $. Ainsi, l'entrée de journal serait:
Le principe d'appariement de la comptabilité exige que le montant des actifs épuisés au cours d'une période donnée soit imputé aux revenus de cette période. Ainsi, toute méthode utilisée pour le calcul de la dépense d'épuisement doit suivre strictement les méthodes comptables respectives.
Épuisement vs dépréciation
Comme indiqué ci-dessus, l'épuisement et la dépréciation sont des concepts similaires mais utilisés dans des circonstances différentes. Analysons les différences:
| Épuisement | Dépréciation |
| Il s'agit d'une réduction physique réelle des ressources naturelles de l'entreprise. Cela tient compte de la quantité de consommation. | Il s'agit de la déduction de la valeur de l'actif en raison de l'usure de l'actif. |
| Imposé aux ressources non renouvelables | Imposé sur les actifs corporels |
| Par exemple, charbon, pétrole, gaz naturel | Par exemple, usine et machinerie, bâtiment, véhicules |
Ces deux méthodes sont utilisées pour calculer la valeur périodique de l'actif / ressource respectif. Selon l'entreprise et ses ressources ou actifs sous-utilisés, ces méthodes réduisent progressivement la valeur de la ressource ou de l'actif respectif. Diverses normes comptables, telles que les PCGR (principes comptables généralement reconnus), ont été maintenues en place pour guider les entreprises dans la comptabilisation des dépenses d'amortissement et d'épuisement.
Par exemple, l'équipement de broyage de la canne à sucre dans une entreprise sucrière pourrait être amorti à partir du moment où il est utilisé, car il y aurait une usure continue de la machine. Cependant, dans une compagnie pétrolière, les ressources auront un montant d'épuisement calculé lors de leur utilisation. Par conséquent, ces méthodes sont utiles pour aider l'entreprise à enregistrer la valeur de l'actif à mesure qu'elle diminue en raison de l'utilisation et à mettre en évidence la valeur à un moment donné.
Conclusion
Comme indiqué ci-dessus, la dépense d'épuisement est une réduction de la valeur des actifs naturels sur une période donnée. Les dépenses d'épuisement ne sont pas de nature monétaire et peuvent être utilisées en même temps que l'amortissement, mais les bifurcations sont nécessaires à des fins comptables précises et à la nature de l'actif utilisé.
