Hors bilan (définition, exemple) | Comment ça fonctionne?

Qu'est-ce que le hors-bilan?

Les éléments de hors bilan sont les actifs qui ne sont pas directement détenus par l'entreprise et qui n'apparaissent donc pas dans le format de base du bilan, bien qu'ils aient tendance à avoir un impact indirect sur les données financières de l'entreprise. Le contrat de location simple est un exemple flagrant où la valeur de l'actif n'est pas enregistrée au bilan, mais en cas d'abus, la totalité du montant de l'actif serait à la charge de l'entreprise.

Composantes du hors-bilan

Nous savons que le bilan de base se compose de trois segments, à savoir: les actifs, les passifs et les capitaux propres ou capitaux propres plus les réserves. Le déséquilibre se compose de deux éléments, tels que les actifs et les passifs. Certains éléments sont associés à l'entreprise et n'apparaissent pas directement dans le bilan; ils sont invisibles. Par exemple, un effet de levier sous forme de dette (éléments de passif), ou de location simple (actifs), etc. client, qui pourrait ne pas être son entreprise d'origine.

Exemples hors bilan

Exemple 1

XYZ Ltd. a un rapport D / E de 3,5. En raison d'un effet de levier élevé, l'entreprise n'est pas en mesure de faire une dépense en capital de 5 millions de dollars, ce qui porterait D / E à 4,5. Ainsi, cela pourrait nuire à la confiance des actionnaires. Ainsi, la direction de l'entreprise pourrait opter pour une option de location simple, où l'entreprise ne paierait que le loyer des machines selon le devis du propriétaire de la machine. Ainsi, la position de levier n'est pas compromise. Cependant, les actionnaires doivent également être informés du scénario actuel de l'entreprise, tel que les revenus supplémentaires ne proviennent pas des immobilisations de l'entreprise. En cas de dommage causé à la machine, l'entière responsabilité serait à la charge de la Société. Ainsi, le risque supplémentaire doit être établi comme étant la responsabilité de l'entreprise en cas de dommages.

Exemple # 2

ABC Bank Ltd propose un compte d'épargne et d'autres opérations bancaires à ses clients. Une personne fortunée peut demander un service qui n'est pas offert par la banque elle-même. Cependant, ils ne peuvent pas refuser car le client ci-dessus a une relation de longue date avec la banque. Supposons que le client ait besoin de services de courtage. La banque a des contacts avec des sociétés de courtage et elle fournirait le service via cette société de courtage en particulier. Ainsi, les actifs relèveraient directement de la société de bourse, mais la banque elle-même ferait le contrôle. L'AUM ne serait pas enregistré au sein de la banque.

Avantages du hors bilan

Le financement hors bilan n'affecte pas défavorablement la position de liquidité d'une entreprise.
Les dépenses en capital liées aux actifs utilisés sont enregistrées dans les livres du prêteur.
Une baisse des immobilisations entraînerait une baisse de l'amortissement et donc une baisse des charges d'exploitation.
Chaque fois que les actifs sont nécessaires, la dépense est indiquée comme une charge de location et dans le compte de résultat.
L'achat et l'installation de toute immobilisation fixe favoriseraient une augmentation du passif comme les emprunts à long terme ou une diminution des réserves. Ainsi, il conserve les positions de liquidité de l'entreprise.
Les entreprises qui ont déjà un ratio dette / fonds propres plus élevé auraient tendance à bénéficier d'un financement hors bilan, car aucune autre dépense en capital n'est requise pour les nouvelles immobilisations.

Désavantages

L'utilisation de machines louées conserve la position de liquidité de l'entreprise, alors que tout dommage ou incident accidentel peut entraîner une augmentation des coûts de maintenance.
La direction devrait autoriser l'utilisation des machines avant que les immobilisations en particulier ne soient utilisées. Certaines autres sociétés sont propriétaires de l'immobilisation et décident de l'étendue de son utilisation.
La responsabilité réelle de l'entreprise est en fait beaucoup plus importante que ce qu'elle a montré aux actionnaires, créanciers et autres tiers associés à l'entreprise.

Limites

Les financements hors bilan et OBS sont autorisés selon les PCGR, tandis que la société doit maintenir certaines règles spécifiques prescrites par les PCGR.
En raison de l'incertitude actuelle entourant les marchés du crédit, les loyers pourraient être très élevés et le financement hors bilan peut entraîner des coûts plus élevés.
L'image actuelle de la société n'est visible que si les éléments de hors bilan sont pris en compte de manière détaillée. Cela pourrait conduire à une certaine ambiguïté entre les actionnaires et les tiers.

Changements dans le hors-bilan

Conformément à la nouvelle règle comptable d'entreprise, les entreprises doivent présenter les contrats de location simple dans leur bilan, qui a commencé à partir de la date d'entrée en vigueur du 1er janvier 2019. Conformément à la règle, les entreprises qui utilisent pour montrer les contrats de location simple sous note de bas de page doivent indiquer les dépenses telles que les contrats de location de bureaux, la location de matériel, les voitures du côté responsabilité. Cela affectera la position de levier de l'entreprise. Ainsi, les entreprises ayant des contrats de location-exploitation plus élevés comme la location d'avions, de navires, etc. seraient gravement affectées car la responsabilité qui leur est associée aurait tendance à augmenter. Ainsi, les investisseurs, les analystes financiers, les fonds quantitatifs, les banques vont vraisemblablement changer leur mode d'évaluation de la situation financière d'une entreprise qui dispose d'actifs de location simple élevés.

Conclusion

Auparavant, les entreprises ayant des actifs et des passifs cachés avaient tendance à montrer une image différente aux investisseurs, aux investisseurs potentiels et aux tiers. Ainsi, l'image réelle n'était pas visible. Après l'introduction de la divulgation des actifs et passifs cachés dans le bilan, la partie liée, ainsi que les investisseurs, auraient tendance à remarquer l'image réelle de l'entreprise. La règle met l'accent sur la théorie selon laquelle les actifs d'exploitation qui génèrent des revenus pour l'entreprise doivent être divulgués correctement et de manière efficace afin que la position de levier puisse être évaluée correctement.