Comptabilisation des dérivés

Comptabilisation des instruments dérivés

La comptabilisation des dérivés est un poste du bilan dans lequel les dérivés détenus par une société sont présentés dans les états financiers selon une méthode approuvée soit par les PCGR, soit par l'IAAB ou les deux.

Selon les normes comptables internationales actuelles et Ind AS 109, une entité est tenue d'évaluer les instruments dérivés à la juste valeur ou à la valeur de marché . Tous les gains et pertes de juste valeur sont comptabilisés en résultat sauf lorsque les dérivés sont qualifiés d'instruments de couverture dans des couvertures de flux de trésorerie ou des couvertures d'investissement net.

Prenons un exemple pour comprendre comment calculer le profit ou la perte sur les transactions dérivées.

Comptabilisation des profits et pertes dans l'option d'achat

Dans cet exemple, prenons le prix d'exercice à 100 $, la prime d'option d'achat 10 $, la taille du lot 200 actions de participation. Nous allons maintenant découvrir le remboursement et le profit / perte de l'acheteur et du vendeur d'option si le prix de règlement est de 90 $, 105 $, 110 $ et 120 $

J'espère maintenant que vous comprenez comment le profit / la perte est calculé dans le cas des produits dérivés.

Prenons un autre exemple avec des dates et j'expliquerai les écritures comptables dans les dérivés qui couleront en fonction du scénario

Comptabilisation des profits et pertes dans les options de vente

Prenons des exemples pour comprendre comment calculer les écritures comptables sur les transactions dérivées dans les deux livres de «Writer et Acheteur d'options d'achat et de vente (les 4 exemples suivants sont basés sur cet appel - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)

Comptabilisation des produits dérivés - Écrire un appel  

M. A a  vendu une option d'achat (c.-à-d. L'option d'achat vendue) les détails sont les suivants avec un lot de 1 000 actions de X Limited le 1er février 2016 avec une prime de 5 $ par action. La date d'exercice est le 31 décembre 2016 et le prix d'exercice est de 102 $ par action

Prix ​​de marché au 1er février 2016 = 100 par action:

Prix ​​de marché au 31 mars 2016 = 104 par action:

Prix ​​de marché au 31 décembre 2016 = 105 par action

Solution:

Dans ce contrat, «A» accepte d'acheter des actions à 102 $ quel que soit le prix au 31 décembre 2016.

La juste valeur d'une option, dans ce cas, est donc la suivante

Le 1er février 2016 (date à laquelle le contrat est conclu) Juste valeur de l'option = 5000 $

Le 31 mars 2016 (date du rapport) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

Le 31 décembre 2016 (date d'expiration) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $

Écritures comptables:

Comptabilisation des produits dérivés - Achat d'un appel 

M. A a acheté une option d'achat (c.-à-d. Option d'achat achetée) les détails sont les suivants avec un lot de 1000 actions de X Limited actions le 1er février 2016 avec une prime de 5 $ par action. La date d'exercice est le 31 décembre 2016 et le prix d'exercice est de 102 $ par action

Prix ​​de marché au 1er février 2016 = 100 par action:

Prix ​​de marché au 31 mars 2016 = 104 par action:

Prix ​​de marché au 31 décembre 2016 = 105 par action

Solution: Dans ce contrat, «A» a acheté une option d'achat pour acheter des actions de X Ltd à 102 $ l'action, quel que soit le prix au 31 décembre 2016. Si le prix de X ltd est supérieur à 102 A achètera des actions à $ 102 sinon, si les actions fonctionnent en dessous de 102 $, il peut refuser d'acheter des actions à 102 $.

La juste valeur de l'option, dans ce cas, est donc la suivante

Le 1er février 2016 (date à laquelle le contrat est conclu) Juste valeur de l'option = 5000 $

Le 31 mars 2016 (date du rapport) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

Le 31 décembre 2016 (date d'expiration) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $

Écritures comptables:

Comptabilisation des dérivés - Rédaction d'un put 

M. A a  vendu une option de vente (c'est-à-dire l'option de vente vendue). Les détails sont les suivants avec un lot de 1000 actions de X Limited actions le 1er février 2016 avec une prime de 5 $ par action. La date d'exercice est le 31 décembre 2016 et le prix d'exercice est de 98 $ par action

Prix ​​de marché au 1er février 2016 = 100 par action:

Prix ​​de marché au 31 mars 2016 = 97 par action:

Prix ​​de marché au 31 décembre 2016 = 95 par action

Solution: Dans ce contrat, «A» a vendu une option de vente pour acheter des actions de X Ltd à 98 $ l'action malgré le prix au 31 décembre 2016. Si le prix de X ltd est supérieur à 98, l'acheteur d'une option ne pas vendre d'actions à A et autrement, si le prix de X ltd au 31 décembre 2016 est inférieur à 98 $, alors «A» doit acheter des actions à 98 $.

La juste valeur d'une option, dans ce cas, est donc la suivante

Le 1er février 2016 (date à laquelle le contrat est conclu) Juste valeur de l'option = 5000 $ (5 $ * 1000 actions)

Le 31 mars 2016 (date du rapport) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

Le 31 décembre 2016 (date d'expiration) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $

Comptabilisation des dérivés - Achat d'un Put 

M. A a acheté une option de vente Les détails de l' option de vente sont les suivants avec un lot de 1000 actions d'actions X Limited le 1er février 2016 avec une prime de 5 $ par action. La date d'exercice est le 31 décembre 2016 et le prix d'exercice est de 98 $ par action

Prix ​​de marché au 1er février 2016 = 100 par action:

Prix ​​de marché au 31 mars 2016 = 97 par action:

Prix ​​de marché au 31 décembre 2016 = 95 par action

Solution: Dans ce contrat, «A» a acheté une option de vente pour acheter des actions de X Ltd à 98 $ l'action, quel que soit le prix au 31 décembre 2016. Si le prix de X ltd est supérieur à 98 au 31 décembre 2016, alors il achètera les actions de X ltd à 98 $ sinon si le prix de X ltd au 31 décembre 2016 est inférieur à 98 $, alors «A» peut refuser l'achat à 98 $ et le rachat du marché extérieur.

La juste valeur d'une option, dans ce cas, est donc la suivante

Le 1er février 2016 (date à laquelle le contrat est conclu) Juste valeur de l'option = 5000 $ (5 $ * 1000 actions)

Le 31 mars 2016 (date du rapport) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

Le 31 décembre 2016 (date d'expiration) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $

J'espère maintenant que vous comprenez comment calculer le profit ou la perte sur les options d'achat et de vente selon différents scénarios et traitements comptables. Passons maintenant aux forwards / futures des fonds propres de l'entreprise.

Forwards ou contrats à terme pour acheter ou vendre les capitaux propres de l'entité:

Une livraison basée sur des contrats à terme ou à terme sur actions propres de l'entité est une transaction sur capitaux propres. Parce qu'il s'agit d'un contrat de vente ou d'achat des capitaux propres de l'entreprise à une date future à un montant fixe.

Dans le cas où le contrat est réglé en espèces pour un montant différentiel, ou des actions réglées pour un montant de différence, ils sont alors traités comme un contrat dérivé.

Paiement en espèces: il est traité comme un contrat dérivé. La juste valeur du transfert lors de la comptabilisation initiale est considérée comme un actif ou un passif financier. La juste valeur du transfert est de zéro lors de la comptabilisation initiale, de sorte qu'aucune écriture comptable n'est requise lorsqu'un contrat à terme est conclu. Le contrat à terme est comptabilisé à la juste valeur à chaque date de clôture et l'actif / passif à terme qui en résulte est décomptabilisé lors de l'encaissement / paiement de la trésorerie ou de tout autre actif financier.

Règlement des actions: dans ce cadre, les actions sont émises / rachetées

pour le montant net de règlement au prix au comptant de la date de règlement. Seule la transaction de règlement implique des capitaux propres.

Règlement par livraison: Sur ce, comme indiqué ci-dessus, le nombre d'actions requis est émis / Racheté. Il s'agit d'une transaction sur actions.

Exemple de comptabilisation des dérivés - Contrat à terme d'achat d'actions propres

X ltd a conclu un contrat à terme pour acheter ses propres actions conformément aux détails suivants.

Date du contrat: 1er février 2016: Date d'échéance: 31 décembre 2016. Prix d'exercice 104 $ et nombre d'actions 1000

Prix ​​du marché au 1er février 2016: 100 $

Le prix du marché au 31 mars 2016: 110 $

Prix ​​du marché au 31 décembre 2016: 106 $

Solution: juste valeur du transfert au 1er février 2016 0 $

Juste valeur du contrat à terme au 31 mars 2016 6000 $ (1000 * (110-104))

Juste valeur du contrat à terme au 31 décembre 2016 2000 $ (1000 * (106-104))

Écritures comptables

J'espère que vous avez une compréhension raisonnable du traitement comptable des contrats dérivés.