Qu'est-ce que la provision pour créances douteuses?
La provision pour créances douteuses consiste principalement à créer une provision pour la partie estimée des comptes qui peut être irrécouvrable et peut devenir une créance irrécouvrable et qui est présentée comme un compte d'actif contraignant qui réduit les créances brutes au bilan pour refléter le montant net attendu. être payé.
Tout en réfléchissant à ce qui l'attendrait, dans un proche avenir, une entreprise doit être pragmatique. Il doit penser en termes de combien ils seraient payés et comment ils ne le recevraient jamais.
Par exemple, si la société ABC vend des matières premières pour environ 100 000 $ à crédit, pensez-vous que le montant total de la société serait remboursé? La réalité est peut-être seulement 90 p. 100 du montant total, c'est-à-dire que 90 000 $ seraient remboursés en totalité, et le reste serait considéré comme des créances irrécouvrables.
Si une entreprise commence à penser aux créances irrécouvrables trop tard, il ne lui sera pas possible de s'y préparer immédiatement. C'est pourquoi un chiffre estimé pour ce qui peut ne pas être reçu est décidé à l'avance.
Exemple de provision pour créances douteuses
Voyons le bilan de Colgate.
source: Dépôts Colgate SEC
Nous notons que les comptes débiteurs sont déclarés nets des provisions pour créances douteuses. Colgate rapporte des provisions pour créances douteuses de 54 millions de dollars et 67 millions de dollars en 2014 et 2013, respectivement.
Entrées de journal
Dans cette section, nous prendrons un exemple simple et illustrerons ensuite comment vous devez transmettre les écritures comptables pour la provision pour créances douteuses.
Nous prendrons un exemple de comptabilité d'exercice.
Entrées de journal # 1
Disons que Rough Jeans Ltd. a estimé que la provision pour dettes estimées serait d'environ 200 000 $ pour l'année. Donc, sur la base de la comptabilité d'exercice, nous devons passer une entrée indiquant qu'il peut y avoir des créances irrécouvrables sous peu.
Et voici la première entrée que nous passerions -
Créances irrécouvrables A / C ……………………… DR 200 000 $ -
Pour compenser les créances douteuses A / C - 200 000 $
Dans la première entrée, nous avons débité le compte de créances irrécouvrables car les créances irrécouvrables sont une dépense. Selon la règle de comptabilité, si une dépense augmente, nous débitons ce compte; c'est pourquoi les créances irrécouvrables sont débitées. Et de même, nous suivons ici la même règle comptable en créditant le compte de provision pour créances douteuses. Puisqu'ils sont provisionnés et utilisés comme contre-actif, nous les créditerons.
Si les ventes à crédit sont de 10 millions de dollars, alors en enregistrant cette entrée, nous compensons déjà les créances irrécouvrables des ventes à crédit.
Entrées de journal # 2
Maintenant, disons que l'entreprise a le chiffre réel et qu'elle a vu que 120 000 $ sont des créances irrécouvrables. Alors, quelle serait la nouvelle entrée dans ce cas?
Nous passerons l'entrée suivante -
Provision pour créances douteuses A / C ………. 120 000 dr $ -
Vers les comptes clients A / C - 120 000 $
Dans cette entrée, nous débitons la provision pour créances douteuses parce que, de ce montant, le contre-actif a été réduit et nous créditons les comptes débiteurs pour réduire les comptes débiteurs impayés de 120 000 $.
Entrées de journal # 3
Disons maintenant que l'entreprise a demandé à une agence de recouvrement d'essayer de récupérer les créances douteuses. Et ils pourraient collecter avec succès 40 000 $. Nous devons donc passer une autre entrée pour reconnaître la collection.
Nous allons simplement annuler l'entrée précédente car il y a maintenant des chances d'obtenir 40 000 $ en tant que comptes débiteurs impayés.
Comptes clients A / C ………… Dr $ 40 000 -
À prévoir pour créances douteuses A / C - 40 000 $
Effet sur le compte de résultat et le bilan
- La première entrée de journal ci-dessus affecterait le compte de résultat où nous devons passer l'entrée de la créance irrécouvrable et également pour le compte de provision pour créances douteuses.
- Et les deuxième et troisième écritures de journal n'affecteront que le bilan où nous déduirons d'abord le montant de la provision des comptes clients, et si un montant est collecté, nous rajouterons ce montant.
Comment estimer la provision pour créances douteuses?
Alors, voici les trois méthodes que les organisations utilisent pour estimer la provision pour créances douteuses?
- Score de risque: c'est l'une des méthodes couramment utilisées par les entreprises. Ils regardent chacun de leurs clients. Ensuite, selon leur solvabilité, l'entreprise leur attribue un score. Les clients qui ont des scores plus élevés sont ajoutés, puis l'entreprise obtient une estimation du montant d'allocation qu'une entreprise doit conserver pour d'éventuelles créances douteuses. Cette méthode n'est peut-être pas la plus précise, mais elle fonctionne pour la plupart des entreprises.
- Pourcentage historique - Il s'agit d'une autre méthode que les organisations utilisent beaucoup. En utilisant cette méthode, une organisation examine les résultats passés. Ils examinent les résultats passés et découvrent quel pourcentage de créances douteuses s'est produite au cours de la dernière année. Ils vont avec le même pourcentage pour l'année en cours également. Cela peut sembler simple, mais ce n'est pas une méthode appropriée si vous recherchez la précision.
- Analyse de Pareto - C'est, de loin, la meilleure méthode à utiliser pour estimer la provision pour créances douteuses. L'économiste italien Pareto a déclaré que vous obtiendriez 80% des résultats à partir de seulement 20% de votre activité. En utilisant le même principe, les organisations calculent leur allocation. Voici comment ça fonctionne. Si le total des ventes à crédit est de 100 000 $, la provision pour créances douteuses serait (selon le principe de Pareto) = (100 000 $ * 20%) = 20 000 $. Mais cette méthode peut être une estimation large. Pour devenir plus précis sur la quantité de provisions que nous devrions créer, nous pouvons utiliser le double Pareto. Nous devons simplement utiliser le principe de Pareto deux fois. Prolongeant l'exemple ci-dessus, si nous utilisons 20% des 20% précédents (soit 4%), nous obtiendrons une image précise. Cela signifie que le compte de provision pour créances douteuses serait de 4 000 $ pour être précis.
Une façon de déterminer si vous avez estimé un solde suffisant pour la provision pour créances douteuses consiste à examiner le solde du compte des créances douteuses. En examinant le solde comptable douteux et en comparant l'ensemble des soldes des comptes douteux avec le montant total du crédit, vous obtiendrez un pourcentage solide. Et vous comprendrez également si l'allocation que vous avez estimée est suffisante ou non.
