Définition de l'encaisse restreinte
L'encaisse affectée est la partie de l'encaisse qui est mise de côté à des fins spécifiques et qui n'est pas disponible pour une utilisation commerciale générale sur une base immédiate. Cette trésorerie est généralement détenue dans un compte spécial (par exemple, compte séquestre), elle reste donc séparée du reste de la trésorerie et de l'équivalent d'une entreprise.
Au sens large, c'est la part d'argent qu'une entité commerciale a en sa possession mais ne peut pas l'utiliser immédiatement. Au lieu de cela, cette partie de l'argent est soumise à des limitations spéciales, telles que l'affectation à une utilisation future ou une période d'attente. Il peut représenter un montant en espèces sur son entrée dans l'entreprise ou des liquidités détenues avant les dépenses. Ce type d'argent liquide n'est pas disponible pour un usage courant. Il n'est pas considéré comme faisant partie de la source de liquidité et exclu du calcul des différents ratios de liquidité.
Exemples d'espèces soumises à restrictions
Discutons des exemples suivants.
- Montants donnés en garantie: Parfois, certaines entreprises mettent en gage un certain montant en espèces en garantie contre le risque couvert par une compagnie d'assurance. Ils conservent généralement ces espèces dans un compte séquestre distinct.
- Dépôts obligatoires auprès des banques centrales: il s'agit du dépôt le plus courant d'espèces soumises à restrictions lorsque la banque doit déposer un certain montant en espèces à la banque centrale (RBI en Inde), et ce montant n'est pas disponible.
- Cotisations pour couvrir les engagements de retraite: les entreprises dans des zones géographiques spécifiques maintiennent des fonds pour couvrir certains des avantages du personnel, comme les pensions pour les paiements futurs.
Comptabilité de caisse restreinte
Bilan
Le bilan de toute entité doit ajouter tous les actifs et passifs, y compris la trésorerie et les équivalents de trésorerie. Les entreprises déclarent généralement cette trésorerie comme un poste distinct dans le compte de trésorerie et d'équivalents de trésorerie du bilan d'une entreprise. Ils indiquent généralement la raison pour laquelle la trésorerie est limitée dans les notes d'accompagnement. Il permet à un bilan d'avoir un solde jusqu'à ce que les liquidités soient introduites en tant que revenus, ou payées en tant que charges, et comptabilisées normalement.
État des flux de trésorerie
L'encaisse affectée sur l'état des flux de trésorerie est une autre forme d'état financier dans laquelle une société utilise pour comptabiliser ces liquidités et maintenir ses comptes équilibrés.
Le flux de trésorerie fait référence au rythme auquel les liquidités entrent et sortent des affaires. Habituellement, une variation de la trésorerie et des équivalents de trésorerie est présentée dans le rapprochement final à la fin du tableau des flux de trésorerie car le but du tableau des flux de trésorerie soumis à restrictions est d'expliquer comment et pourquoi le solde de trésorerie a été déplacé.
Lorsqu'il y a de la trésorerie qui n'est pas présentée dans le solde de trésorerie du bilan, la variation de l'encaisse affectée serait présentée soit en trésorerie provenant des activités d'exploitation, soit en trésorerie provenant des activités d'investissement. Ou en trésorerie provenant des activités de financement, selon la raison pour laquelle la trésorerie est maintenue au bilan.
Par exemple, les variations de trésorerie car les remboursements d'emprunts sont comptabilisés en flux de trésorerie provenant des activités de financement.
Les variations des dépôts prélevés sur les clients pour construire un actif sont généralement liées à l'opération principale et sont donc couvertes par l'activité opérationnelle.
Dans les cas où il est prévu qu'il soit utilisé après un an à compter de la date de clôture, il doit être classé comme actif non courant. Cependant, s'il est prévu qu'il soit utilisé dans les 12 mois à compter de la date de clôture, il doit être classé comme un actif courant.
Exemple
Exemple 1
ABC Inc. est engagée dans la fabrication de gros équipements. Il reçoit une commande de l'un de ses clients pour un équipement à finir et à expédier dans les trois prochains mois. Pour le même, le client a effectué un paiement anticipé (acompte) à ABC. Conformément au contrat client, ABC doit transférer ce dépôt sur un compte bancaire distinct. Il ne peut pas être utilisé tant que l'équipement n'est pas expédié. Cet acompte reçu du client peut être classé comme encaisse affectée au bilan de l'ABC. C'est parce que l'entreprise ne peut pas l'utiliser jusqu'à ce qu'un événement futur se produise (l'expédition de matériel). Une fois l'équipement expédié, cet argent est mis à la disposition de l'entreprise pour son fonctionnement régulier.
Exemple 2
XYZ Inc. met de côté un certain montant d'argent chaque mois pour le paiement d'une dette à long terme, qui doit être remboursée en deux ans. Le montant de trésorerie mis de côté est de nature restreinte car il ne peut être utilisé que pour le remboursement de la dette à l'avenir et représente donc une trésorerie soumise à restrictions. Au moment du règlement du prêt, l'entreprise utilisera les fonds affectés pour rembourser la dette.
Soldes compensatoires
Le solde compensatoire est un solde de trésorerie minimum qu'une entreprise est tenue de maintenir dans un compte tenu principalement dans le cadre d'un accord contractuel avec un prêteur potentiel ou actuel. Un solde compensatoire est généralement utilisé pour compenser partiellement les frais bancaires lors du prêt d'argent. Il est généralement calculé sous forme de pourcentage de prêt. Par exemple, une entreprise accepte de conserver 800 000 $ sur un compte bancaire en échange de l'octroi d'une ligne de crédit de 8 millions de dollars par cette banque. Les soldes compensatoires sont souvent considérés comme des liquidités soumises à restrictions et doivent être déclarés au bilan d'une entreprise.
